Порядок обеспечения денежными средствами с

С 01.01.2015 будут действовать новые Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), утвержденные Приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н (далее – Правила N 10н). Рассмотрим, в чем отличие новых правил от действующих в настоящее время и утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.12.2010 N 199н*(1) правил (далее – Правила N 199н) для казенных учреждений – получателей средств бюджета.

style="display:inline-block;width:240px;height:400px"
data-ad-client="ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot="1061076221">

Как и прежде, информационный обмен между казенными учреждениями (клиентами) и органом Федерального казначейства (ОФК) осуществляется в электронном виде с использованием средств электронной подписи на основании договора (соглашения) об обмене электронными документами, заключенного между клиентом и ОФК.
Если у учреждения или ОФК нет технической возможности информационного обмена в электронном виде, то обмен информацией между ними производится с применением документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе.

Обратите внимание! Документооборот по обеспечению клиентов денежными средствами и взносу клиентами наличных денег, содержащий сведения, составляющие государственную тайну, будут осуществляться в соответствии с Правилами N 10н с соблюдением требований законодательства РФ о защите государственной тайны (п. 2 Правил N 10н).

Получение денежных чековых книжек. В Правилах N 10н осталось неизменным и то, что денежные чековые книжки в необходимом количестве ОФК будет выдавать учреждению бесплатно на основании представленного им заявления на получение денежных чековых книжек (п. 9 Правил N 10н). Форма его дана в приложении 2 к Правилам N 10н (ф. 0531242). Здесь, как видим, приведен другой номер формы, чем в Правилах N 199н (ф. 0531712), но на ее содержании это не отразилось – оно осталось прежним.
Все так же перед выдачей денежной чековой книжки учреждению уполномоченный работник ОФК проверяет наличие всех денежных чеков в данной денежной чековой книжке и проставляет штампом или письменно на оборотной стороне каждого чека полное (при наличии – сокращенное) наименование учреждения (за исключением получателей средств бюджета, которым в соответствии с законодательством РФ предоставлено право не указывать в расчетных и кассовых документах свое наименование).
Затем ОФК выдает денежную чековую книжку уполномоченному работнику учреждения. Ответственность за сохранность и учет полученных в ОФК денежных чековых книжек несет учреждение.
Не изменились и случаи возврата ОФК чековых книжек с оставшимися неиспользованными чеками и корешками (п. 10 Правил N 10н):
– закрытие лицевых счетов учреждения;
– изменение указанного в денежной чековой книжке наименования учреждения, ОФК;
– закрытие или изменение номеров соответствующих счетов N 40116, открытых ОФК в банке.
Напомним, что заявление о возврате в приведенных случаях чековых книжках оформляется в простом письменном виде с проставлением номеров неиспользованных чеков.
Получение денежных средств. Пунктом 11 Правил N 10н установлено, что для получения денежных средств учреждение представляет в ОФК не позднее дня, предшествующего дню их получения:
1) заявку на получение наличных денег (ф. 0531802). Заявка (ф. 0531802) оформляется отдельно по каждому лицевому счету и виду средств, за счет которых должны осуществляться операции по обеспечению денежными средствами (средства бюджета, средства дополнительного бюджетного финансирования, средства для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средства, поступающие во временное распоряжение). Правила оформления этой заявки установлены Порядком N 8н*(2);
2) одновременно с заявкой (ф. 0531802) – денежный чек, оформленный на каждую заявку отдельно (п. 15 Порядка N 10н). Он заполняется согласно требованиям, установленным Положением N 414-П/8н*(3).
При проверке чека ОФК обращает внимание на соответствие:
– сумм, указанных цифрами и прописью;
– данных паспорта гражданина РФ или иного документа, удостоверяющего личность представителя учреждения, уполномоченного на получение наличных денег, данным, прописанным в денежном чеке и в заявке (ф. 0531802);
– серии, номера, даты денежного чека и суммы, подлежащей получению, указанных в представленном денежном чеке и в заявке (ф. 0531802);
3) заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243, приведена в приложении 3 к Порядку N 10н). Здесь следует обратить внимание на тот факт, что изменился не только номер формы этой заявки (в Правилах N 199н приведена форма 0531844), также в ее табличную часть добавлена графа "Код цели (аналитический код)":

Наименование вида средств

Как и прежде, табличная часть заявки (ф. 0531243) оформляется аналогично разделу 2 "Расшифровка заявки на получение наличных денег" заявки (ф. 0531802).
При бумажном документообороте заявка (ф. 0531243) представляется в двух экземплярах.
Если форма или содержание указанных заявок не соответствует установленным требованиям либо подписи в ней будут признаны не соответствующим имеющимся в карточке образцов подписей к лицевым счетам (ф. 0531753), то ОФК не позднее рабочего дня, следующего за днем их представления (п. 13 Правил N 10н):
– возвращает учреждению заявки с приложением протокола (ф. 0531805) с указанием в нем причины возврата – при бумажном документообороте;
– направляет учреждению протокол в электронном виде с проставлением причины возврата – при электронном документообороте.
Как видим, порядок возврата заявок также не претерпел изменений.
Взнос учреждением наличных денег. Неиспользованные наличные деньги или средства, поступившие в кассу, учреждения сдают в ОФК для их зачисления на счет N 40116 (п. 31 Порядка N 10н).
Пунктом 32 Порядка N 10н установлено, что взнос учреждением наличных денег осуществляется по объявлению на взнос наличными (ф. 0402001), заполненному в соответствии с требованиями Положения N 414-П/8н.

Исходя из норм Правил N 10н, принцип осуществления операций по обеспечению учреждения денежными средствами с использованием карт останется без кардинальных изменений. Приведем основные положения нового документа по этой теме.
Как и прежде, операции с использованием карт будут осуществляться учреждением в соответствии с договором и требованиями Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. В случае проведения учреждением операций с использованием карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) кредитной организации, выдавшей карты, данные операции в соответствии с условиями договора осуществляются без взимания платы (п. 36 Правил N 10н).
Получение карты. Согласно п. 37 Правил N 10н для получения карт учреждение должно представить в ОФК заявление на получение карт (ф. 0531247) (форма приведена в приложении 7 к Правилам N 10н). Номер формы новый, но содержание осталось прежним.
На основании представленных заявлений на получение карт ОФК формирует реестр на выпуск карт (ф. 0531248), направляет его в кредитную организацию по месту открытия соответствующего счета N 40116 (п. 38 Правил N 10н).
Учреждения получают в кредитной организации информацию о перечне необходимых для изготовления карт документов, а также о порядке и сроках их предоставления.
Уполномоченный на получение карт работник учреждения получает в кредитной организации изготовленные карты и конверты, содержащие пин-коды к ним, после получения от кредитной организации уведомления о готовности выдать карты.
Возврат карты. Случаи возврата карт учреждением перечислены в п. 40 Правил N 10н:
– изменение наименования;
– повреждение карты;
– истечение срока действия карты;
– утрата пин-кода;
– прекращение работником клиента, на имя которого выдана карта, полномочий по осуществлению операций с использованием карт;
– изменение данных (Ф.И.О.) работника клиента, на имя которого выдана карта;
– закрытие или изменение номера счета, открытого ОФК в кредитной организации.
Как видно из приведенного перечня, введена новая причина возврата – изменение Ф.И.О. работника, на имя которого выдана карта.

Обратите внимание! Заявление на возврат карт составляется по-прежнему в произвольной форме. В нем необходимо указать номера возвращаемых карт.

Пунктом 40 Правил N 10н добавлено, что возврат уполномоченным работником клиента карт в кредитную организацию также осуществляется по письменному заявлению ОФК, оформленному в произвольном виде, и в иных случаях, установленных договором.
Осталось неизменным и то, что в случае утери пин-кода и (или) карты учреждение обязано незамедлительно сообщить в кредитную организацию о факте утери пин-кода и (или) карты и о необходимости блокировки операций по данной карте, а также не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выявления утраты карты, сообщить об этом в ОФК.
Получение денежных средств. Напомним, что для получения денежных средств на карту учреждение представляет в ОФК заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243). О ней говорилось ранее в статье.
Внесение денежных средств. Как и Правилами N 199н, п. 42 Правил N 10н предусмотрено, что при внесении денежных средств с использованием карт (при возврате денежных средств кредитной организацией-эквайером) учреждение в день внесения средств представляет в ОФК расшифровку сумм неиспользованных (внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств) средств (ф. 0531251) (приложение 11 к Правилам N 10н), подписанную руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами). В отличие от формы 0531846, приведенной в приложении к Правилам N 199н, новая форма содержит новую графу 4 "Код цели (аналитический код)":

Код по БК (код КОСГУ)

В случае если форма или содержание расшифровки (ф. 0531251) не соответствует установленным требованиям либо подписи на ней будут признаны не соответствующими образцам, имеющимся в карточке образцов подписей (в случае представления документов на бумажном носителе), ОФК не позднее рабочего дня, следующего за днем ее представления учреждением:
– возвращает расшифровку (ф. 0531251) с приложением протокола, в котором указывается причина возврата, – при бумажном документообороте;
– направляет протокол в электронном виде, в котором указывается причина возврата, – при электронном документообороте.
Завершение операций. Напомним, на счете N 40116 наличие остатков допускается только в течение года. По состоянию на 1 января финансового года их не должно быть. Исключение составляют только суммы, зарезервированные для операций по обеспечению денежными средствами с использованием карт. Аналогичные требования установлены в п. 6 Правил N 10н.
В связи с этим при завершении ОФК операций в текущем финансовом году, как и прежде, расшифровка (ф. 0531251) должна будет представляться учреждением не позднее чем за два рабочих дня до окончания текущего финансового года. При этом в поле "Вид операции" указывается слово "неиспользованные". В случае внесения наличных средств в последний рабочий день финансового года данная расшифровка представляется в первой половине дня (п. 43 Правил N 10н).
Если учреждение не представит расшифровку (ф. 0531251), то ОФК оформляет платежное поручение на перечисление внесенных (неиспользованных) сумм (за исключением зарезервированных сумм) с соответствующего счета N 40116 на соответствующий счет ОФК.
Возврат неиспользованных средств. В случае полного или частичного неиспользования учреждением перечисленных на карты средств в течение 45 календарных дней (Правилами N 199н установлен срок, равный 20 календарным дням) со дня перечисления, не считая дня перечисления, учреждение представляет в ОФК расшифровку (ф. 0531251) для возврата невостребованной суммы со счета N 40116 на соответствующие счета ОФК (п. 44 Правил N 10н).
В свою очередь, ОФК на основании полученной расшифровки (ф. 0531251) оформляет платежное поручение на перечисление невостребованной суммы (суммы внесенных наличных денег) с соответствующего счета N 40116 после подтверждения зачисления внесенных денежных средств по выписке банка на соответствующий счет ОФК с проставлением в реквизите "Назначение платежа" информации "Неиспользованные по карте" или "Внесенные наличными" и передает платежное поручение на исполнение в кредитную организацию (п. 45 Правил N 10н).
Справка по карте. На основании информации, указанной учреждениями в расшифровках (ф. 0531251), ОФК формирует по каждой карте справку в двух экземплярах (в настоящее время – в трех экземплярах) и отражает на соответствующем лицевом счете учреждения операции по восстановлению кассовых выплат (поступлению средств).
Первый экземпляр справки помещается в документы операционного дня ОФК к выписке из соответствующего лицевого счета, второй – прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета, представляемой ОФК учреждению.
Пунктом 46 Правил N 10н установлено, что расшифровка (ф. 0531251) может быть отозвана клиентом до момента подтверждения кредитной организацией зачисления средств на соответствующий счет N 40116. Для этого учреждение представляет в ОФК запрос на аннулирование (ф. 0531807). Заметим, что Правила N 199н такой возможности не предусматривают.

В соответствии с нормами Инструкции N 162н*(4) в учете учреждения операции с использованием банковской карты необходимо отразить следующими проводками:

Пункт Инструкции N 162н

Перечислены денежные средства с лицевого счета учреждения на карту

Получены сотрудником наличные денежные средства с карты через банкомат

Приняты к учету нефинансовые активы (расходы), приобретенные (произведенные) сотрудником

1 105 00** 340
1 106 00** 000
1 302 00** 830
1 401 20 000*

* По соответствующим статьям КОСГУ.
** По соответствующим счетам аналитического учета.

О. Заболонкова,
редактор журнала "Силовые министерства и ведомства:
бухгалтерский учет и налогообложение"

"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) "Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства".

*(2) Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утв. Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н.

*(3) Положение об особенностях расчетного и кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) и органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, утв. ЦБ РФ N 414-П, Минфином РФ N 8н 18.02.2014.

*(4) Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н.

Учет расчетов банковскими картами, открытыми к счету 40116

С 1 января 2015 года согласно приказу Минфина России от 17.09.2014 № 97н вступил в силу приказ Казначейства России от 30.06.2014 № 10н «Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которых открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований)», далее - Правила № 10н.

В соответствии с пунктом 3 Правил № 10н обеспечение клиентов денежными средствами, а также взнос ими наличных денег (далее - операции по обеспечению денежными средствами) осуществляется со счетов, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Центробанка РФ, кредитных организациях (с учетом положений законодательства Российской Федерации) на балансовом счете № 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (далее - счет № 40116).

Правилами № 10н предусмотрена возможность обеспечения клиентов наличными денежными средствами с использованием банковских карт и взноса ими наличных денег на карты.

Согласно Указаниям Банка России от 10.12.2012 № 2931-У для учета операций с денежными средствами в валюте Российской Федерации, совершаемых с использованием платежных карт получателями средств бюджетов и организациями, не являющимися участниками бюджетного процесса, в соответствии с Положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», далее - Положение № 266-П, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов, открываются отдельные лицевые счета с отличительным признаком бюджетного счета «2» в шестнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям».

Клиент осуществляет операции с использованием карт в соответствии с договором банковского счета между органом Федерального казначейства и кредитной организацией на открытие счета № 40116 для учета операций по обеспечению денежными средствами клиентов с использованием карт и требованиями Положения № 266-П (п. 36 Правил № 10н).

Для перечисления денежных средств на банковскую карту учреждения, выданную уполномоченному работнику, получатель средств бюджета (неучастник бюджетного процесса) представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств, Заявку на получение наличных денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243) (п. 11 Правил № 10н).

На счета № 40116, предназначенные для учета операций, совершаемых клиентами с использованием карт, также поступают суммы возврата денежных средств за товары (работы, услуги), ранее оплаченные клиентами с использованием карт, перечисляемые кредитными организациями, осуществляющими расчеты с организациями - поставщиками товаров (работ, услуг) по операциям, совершаемым с использованием карт (далее - кредитные организации-эквайеры).

При внесении денежных средств с использованием карт (при возврате денежных средств кредитной организацией - эквайером) клиент в день внесения средств представляет в орган Федерального казначействаРасшифровку сумм неиспользованных (внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств) средств (ф. 0531251), подписанную руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) (п. 42 Правил № 10н).

В случае полного или частичного неиспользования клиентом перечисленных на карты средств в течение сорока пяти календарных дней со дня перечисления, не считая дня перечисления, клиент представляет в орган Федерального казначейства Расшифровку (ф. 0531251) для возврата невостребованной суммы со счета № 40116 на соответствующие счета органа Федерального казначейства (соответствующие счета финансового органа, соответствующие счета органа управления внебюджетным фондом) (п. 44 Правил № 10н).

Таким образом, по картам, выпущенным в рамках договора с органом Федерального казначейства, возможно осуществление следующих операций:

• получение наличных денежных средств в банкоматах;
• получение наличных денежных средств в специальных пунктах выдачи;
• внесение наличных денег на банковскую карту в банкоматах и в пунктах выдачи наличных.

Согласно пункту 230 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, для учета расчетов учреждения с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами, предназначен счет 21003 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Бухгалтерские записи по отражению указанных операций для средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания и документы программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», которыми они формируются, приведены в таблице.

Примечание. * Вторые записи по забалансовому счету 17.10, открытому к счету 210.03, приведены в соответствии с требованиями пункта 43 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н в редакции приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н, далее - Инструкция № 33н, согласно письму Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402.

По другим источникам финансового обеспечения операции оформляются аналогичными записями.

Для составления Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяется регламентированный отчет «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД».

Следует отметить, что вторые записи по забалансовому счету 17.10, открытому к счету 210.03, в настоящий момент не реализованы в типовой конфигурации программы. Вместе с тем типовые Правила для автозаполнения отчета «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД» обеспечивают формирование отчета в соответствии с порядком составления бухгалтерской отчетности, регламентированным Инструкцией № 33н.

Подробнее с отражением указанных операций в учете и отчетности, формируемой в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», можно ознакомиться в статье «Отражение в Отчете ф. 0503737 операций с дебетовыми банковскими картами». Материал публикуется на ИТС-бюджет в разделе методической поддержки программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», начиная с июньского выпуска.