Возврат взносов – формы изменятся

Приказ Фонда социального страхования РФ
№458 от 17.11.2016

В целях приведения нормативной правовой базы Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствие с законодательством Российской Федерации приказываю:

дополнить приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 49 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2015 г. регистрационный N 36501) пунктом 3 следующего содержания:

"3. Установить, что со дня вступления в силу приказа Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 ноября 2016 г. N 457 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации" <*> утвержденные настоящим приказом формы документов:

<*> Справочно: зарегистрирован Минюстом России 05.12.2016, N 44551.

не применяются при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

применяются при осуществлении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.".

Образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога за обучение

Процедура расчета и удержания НДФЛ в ООО «АТОН»

В соответствии со ст. 226.1 НК РФ ООО «АТОН» признается налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемых в интересах налогоплательщика на основании договоров на брокерское или депозитарное обслуживание с налогоплательщиком.

В соответствие п. 5 ст. 226.1 НК РФ «АТОН» также признается налоговым агентом и в отношении сумм дохода по ценным бумагам, выплаченных эмитентом налогоплательщикам, в случае, если эмитентом налог с указанных выплат не удержан или удержан не полностью.

Основные обязанности ООО «АТОН» как налогового агента:

1. Расчет налоговой базы налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных выше договоров.
   
2. Исчисление, удержание и уплата суммы НДФЛ по окончании налогового периода, а также при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица. В случаях, когда вывод денежных средств производится неоднократно в течение одного налогового периода, НДФЛ рассчитывается с учётом ранее удержанных сумм налога.

При наличии налогооблагаемого дохода в момент вывода денежных средств налогоплательщику, сумма НДФЛ удерживается из выплачиваемой суммы.

При выплате дохода в натуральной форме сумма исчисленного налога удерживается из остатков денежных средств на брокерском счете налогоплательщика.

Налоговый агент рассчитывает и удерживает НДФЛ при выплате денежных средств (дохода в натуральной форме) в течение налогового периода в следующем порядке:

• Если НДФЛ со всего дохода клиента с начала года, превышает сумму вывода, то НДФЛ для вывода рассчитывается и удерживается от суммы вывода .
  

• Если НДФЛ со всего дохода клиента с начала года не превышает сумму вывода, то НДФЛ для вывода рассчитывается с дохода клиента с начала года и удерживается полностью из выводимой суммы .
  

Доход с начала года = 10 000р
НДФЛ (13%) = 1 300р
Сумма, указанная в заявлении на вывод = 1 500р
1300 меньше 1500, поэтому
НДФЛ к удержанию = 1 300р
(13% от суммы дохода клиента с начала года 10 000р)
к перечислению на банковский счет = 1500 - 1300 = 200р

1. При невозможности удержания всей суммы налога, ООО «АТОН» письменно сообщает об этом в налоговый орган и передает сумму задолженности на взыскание налоговой инспекции. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов.
   

ФИФО (от английского first in first out – первым прибыл, первым убыл) – Метод расчета себестоимости проданных ценных бумаг, заключающийся в том, что ЦБ расходуются в том же порядке, в котором приобретались. Иначе говоря: к ценам первых продаж ЦБ привязываются цены тех бумаг, которые были куплены первыми (и так далее по хронологии).

Указанный метод является единственным возможным методом и по умолчанию применяется при расчете НДФЛ с 01.01.2010 (в соответствии с Налоговым Кодексом РФ в редакции, действующей с 01.01.2010).

Выплатой дохода в натуральной форме в целях статьи 226.1 НК РФ признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг:

1. со счета депо (лицевого счета) налогового агента (ООО «АТОН»);
2. со счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент (ООО «АТОН») наделен правом распоряжения.

Выплатой дохода в натуральной форме в целях 226.1 НК РФ не признаются:

1. передача ЦБ для исполнения сделок, если денежные средства от соответствующих сделок полностью поступили на счет налогоплательщика, открытый у данного налогового агента (ООО «АТОН»);
2. передача ЦБ на счет ДЕПО налогоплательщика в депозитарии, действующем по законодательству РФ.

Для обоснования неудержания НДФЛ необходимо предоставить в бухгалтерию (по запросу) следующие документы:

• поручение на снятие с учета ЦБ в депозитарии ООО «АТОН»;
• копия депозитарного договора налогоплательщика, заявленного в разделе поручения «основание перерегистрации ЦБ».

В противном случае НДФЛ будет удержан в соответствие со ст. 226.1 НК РФ Удержанный НДФЛ будет учтен как ранее уплаченный при расчете НДФЛ к уплате с текущих выводов и финансового результата по итогам года.

Справка о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) предоставляется в любом филиале Компании или на Ваш почтовый адрес на основании устного запроса менеджеру счета. Направление справки по адресу, не указанному при открытии счета, осуществляется на основании письменного запроса. Также Вы можете заказать справку он-лайн в Личном кабинете (раздел «Услуги»).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ЦБ и ФИСС определены в статье 214.1 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, определены в статье 214.3 НК РФ.

Налоговая база по материальной выгоде рассчитывается отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами (п. 3 ст. 212 НК РФ). Материальная выгода возникает при покупке ценной бумаги или ФИСС по цене ниже рыночной.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Финансовый результат по операциям с ценными бумаги определяется как сумма доходов от операций по покупке-продаже (погашению) ценных бумаг, доходов в виде процента (купона) полученных в налоговом периоде, за вычетом суммы документально подтвержденных, фактически произведенных расходов, связанных с приобретением, реализацией, погашением и хранением ценных бумаг, включая суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; брокерские и депозитарные вознаграждения, биржевые сборы.

В составе расходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, ОБРАЩАЮЩИХСЯ на организованном рынке ценных бумаг, учитывается сумма процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

Финансовый результат по операциям финансовыми инструментами срочных сделок определяется как сумма доходов от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученных в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам за вычетом суммы документально подтвержденных, фактически произведенных расходов, связанных с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким операциям.

Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, после уменьшения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Указанное сальдирование финансовых результатов от операций с обращающимися ценными бумагами и обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок производится при определении налоговой базы по окончании налогового периода или на дату прекращении действия договора на брокерское обслуживание.

Если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и убыток по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, такие убытки учитываются раздельно и могут быть перенесены на уменьшение доходов от операций соответствующей категории в течении 10 лет, следующих за годом, в котором были получены убытки.

Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Для подтверждения права на вычет при переносе убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить и предоставлять документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговый вычет на сумму понесенного убытка предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при предоставлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Положения по переносу убытка на будущее применимы в отношении убытков налогоплательщика, полученных в 2010 году и позже.

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Налоговая база в отношении операций РЕПО определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов по совокупности всех операций РЕПО за налоговый период. При этом доходы и расходы определяются следующим образом.

Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

• доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной;
• расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, - если такая разница является положительной.

Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов по операциям РЕПО ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте.

Расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением операций РЕПО, уменьшают налоговую базу по операциям РЕПО после применения ограничений, указанных выше.

Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

• доходом в виде процентов по займу - если такая разница является положительной;
• расходом по выплате процентов по займу - если такая разница является отрицательной.

Расходы нормируются так же, как в отношении продавца.

При определении доходов и расходов применяется фактическая цена реализации ценных бумаг по обеим частям РЕПО с учетом накопленного купонного дохода, независимо от их рыночной цены.

Если по итогам налогового периода расходы превысили доходы, налоговая база по операциям РЕПО равна нулю. При этом на сумму превышения можно уменьшить в том же налоговом периоде доходы от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, и доход от сделок с ценными бумагами, полученными в рамках операций РЕПО.

Согласно правилам ст. 214.3 НК РФ датой получения дохода, а также датой осуществления расхода по операциям РЕПО является дата фактического исполнения либо прекращения обязательств участников по второй части РЕПО.

1. В соответствии с новым п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется только в случае, если реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Аналогичное правило применяется и при продаже акций российских организаций при условии:

1. акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
2. акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3. акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством Российской Федерации.

(Правила отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики утверждены постановлением Правительства Российской Федерацииот 22 февраля 2012 г. N 156)

Положения пункта 17.2 статьи 217 применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

2. Согласно п. 25 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

1. В соответствии со ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Налоговый вычет применяется только в случае, если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика более трех лет.

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:

1. ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
2. инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

2. Инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

1. сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ;
2. предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей (значение коэффициента Кцб определен в ст. 219.1 НК РФ);
3. срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО);
4. налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации.

Документы, подтверждающие затраты

В случаях, когда ЦБ приобретаются через «АТОН», цена покупки ЦБ учитывается автоматически.

Если Клиент поставлял ЦБ извне, он может предоставить документы, подтверждающие фактически понесенные затраты при покупке. В противном случае, при расчёте НДФЛ, цена покупки бумаг, затраты на приобретение которых не были подтверждены, будет приравнена к нулю, и налогом будет облагаться вся сумма, вырученная от продажи этих бумаг.

Документы, подтверждающие понесённые затраты:

• Договор купли-продажи ценных бумаг
• Платежные документы, подтверждающие расчеты по договорам купли-продажи ценных бумаг, а также затраты на их реализацию и хранение (приходно-кассовый ордер, платежное поручение, выписки банка);
• Отчет профучастника о совершении сделки покупки ценных бумаг с указанием их вида, типа, количества и стоимости, заверенный печатью профучастника, подписанный уполномоченными лицами (в случае, если ЦБ приобретались через другого брокера);
• Выписка по счету депо из депозитария или с лицевого счета в реестре или отчёт об исполнении операции по счёту ДЕПО, подтверждающие регистрацию права собственности физического лица на данные ценные бумаги.

Выше перечисленные документы принимаются только в оригинале или в виде нотариально заверенной копии и обратно Клиенту не возвращаются.

В случае необходимости ООО «АТОН» вправе потребовать дополнительные документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение ценных бумаг.

Возврат ранее удержанного налога

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в течение трех месяцев со дня его получения.

В соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика, указанный в его заявлении.

Излишне удержанный налог до окончания календарного года Клиентам не возвращается. Брокер зачитывает переплаченные в бюджет суммы в счет будущих налоговых удержаний текущего года по Клиенту.

Налогообложение доходов по иностранным ценным бумагам

При получении доходов от погашения облигаций иностранных эмитентов и доходов от выплаты купона по облигациям иностранных эмитентов, путем зачисления их на брокерский счет, открытый в ООО «АТОН», ООО «АТОН» (на основании п. 5 ст. 226.1 НК РФ) является налоговым агентом и производит удержание НДФЛ по указанным выплатам.

В соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ в отношении дивидендов, полученных от иностранных эмитентов, налогоплательщик – налоговый резидент РФ обязан самостоятельно исчислить НДФЛ и подать декларацию о доходах в налоговый орган по месту своего учета до 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены доходы. Уплата налога производится не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором были получены соответствующие доходы. За подробной консультацией по порядку заполнения декларации, исчисления и перечисления налога рекомендуем Вам обратиться в Вашу налоговую инспекцию.

Пример расчета НДФЛ (ФИФО)

В Кабинете Клиента предоставляется возможность выполнить предварительный расчет налоговых показателей и суммы НДФЛ за текуший отчетный период.

Расчет суммы налога выполняется с помощью он-лайн калькулятора НДФЛ. За текущий отчетный период принимается период с начала текущего года до предыдущего дня.

Примечание. Финансовый результат за текущую дату в расчете НДФЛ не учитывается.

Вызов Калькулятора осуществляется в меню Кабинета Клиента (раздел Калькулятор НДФЛ ):

Страница Калькулятора содержит поля для ввода и поля налоговых показателей, которые рассчитываются автоматически. При наведении курсора на поле отображается подсказка о его назначении:

• Полное управление счетом
• Подача распоряжений на операции с денежными средствами
• Подача поручений на совершение сделок
• Просмотр клиентских отчетов
• Подписание клиентских отчетов
• Налоговое представительство

Площадка, с которой осуществляется вывод ДС. Поле обязательно для заполнения.
Выбор значения осуществляется из списка площадок после выбора счета. Если счет зарегистрирован только на одной площадке, то поле заполняется автоматически и редактированию не подлежит.

Сумма планируемого вывода ДС. Поле обязательно для заполнения. Допускается указать 0, если вывод ДС не планируется выполнять и требуется только ознакомиться с текущими налоговыми показателями.

Зафиксированный финансовый результат в текущем налоговом периоде, на основании которого рассчитывается сумма НДФЛ.
Налоговая база рассчитывается на основании дохода, полученного в отчетном периоде при совершени сделок купли-продажи.
Значение поля рассчитывается автоматически и редактированию не подлежит.

Сумма НДФЛ за текущий налоговый период без учета предыдущих удержаний.
Значение поля рассчитывается автоматически и редактированию не подлежит.

НДФЛ ранее удержано

Сумма НДФЛ, удержанная в течение текущего налогового периода.
Значение поля рассчитывается автоматически и редактированию не подлежит.

Сумма НДФЛ с учетом ранее удержанного в текущем налоговом периоде.
Значение поля рассчитывается автоматически и редактированию не подлежит.

НДФЛ к удержанию на выходе

Сумма НДФЛ с учетом ранее удержанного в текущем налоговом периоде, которая будет удержана при выводе ДС.
Значение поля рассчитывается автоматически и редактированию не подлежит. Если значение суммы вывода не задано (равно нулю), то значения данного поля не рассчитывается.

Для того чтобы рассчитать сумму НДФЛ, которая будет удержана при выводе, следует указать значения полей ввода на форме калькулятора и нажать кнопку Рассчитать. На экране отобразятся рассчитанные значения налоговых показателей.

В том случае, когда указанная сумма вывода превышает остаток ДС на выбранной площадке, налоговые показатели не рассчитываются. На странице отображается сообщение: