Форум: Отчетность 738 vs 775 контрольные соотношения Форум Главбух

Отчетность 738 vs 775 контрольные соотношения

ф.738
Посмотрим на примере строки 200
гр. 6 формируется на основании оборотов по кредиту 50211 (сумма заключенных договоров)
гр. 8 формируется на основании оборотов по кредиту 50212 (сумма принятых денежных обязательств/акты, накладные. )
гр. 9 кредит счета 18 за вычетом обеспечения заявок (по аналитической информации) + некассовые операции (взаимозачеты)
гр. 10 = гр.6 - гр.9
гр. 11 = гр.8 - гр.9

1. по гр.10 ф.738 непонятна логика отчета, в гр.9 могут присутствовать в т.ч. исполнение обязательств прошлых периодов (не отчетного года), что будет означать значение в гр.10, т.к. в гр.6 принятые обязательства только этого года?
2.аналогично п.1 непонятна логика, из денежных обязательств возникших в текущем году вычитают оплаты в т.ч. по прошлым периодам

В разделах 1 , 2

Приложения отражается аналитическая информация на основании данных о принятых и неисполненных расходных, денежных обязательствах по соответствующим счетам аналитического учета счетов 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" в следующем порядке.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", счета 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год", по которым на отчетную дату отражены остатки в графах 11 и 12 Отчета (ф. 0503738 ) соответственно;
в графе 2 отражается сумма, соответственно, неисполненных обязательств и неисполненных денежных обязательств за текущий финансовый год;

Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12184447/#ixzz3tj89jliO

3) явную ошибку со ссылкой на графы 11 и 12 в 738 пропускаем (их там нет, видимо речь шла о 10 и 11 графах)
4) в 775 ф. исходя из описания, сумма по графе 2 представляет из себя кредитовый оборот текущего года (куда не входят остатки принятых обязательств прошлых лет) за вычетом денежных обязательств, возникших в текущем году по принятым обязательствам текущего года. Т.е. грубо говоря обороты по всем обязательствам прошлых лет никоим образом не фигурируют. Теперь вопрос: "Каким образом должно соблюдаться тождество/контрольное соотношение указанное в инструкции к ф.775 (гр.2 ф.775 = гр.10 ф.738 раздела 1)", если в первом случае (ф.738) у нас есть значения по обязательствам прошлых лет, а во втором (ф.775) их нет.
Аналогично по гр.11 ф. 738 и гр. 2 ф.775 раздела 2.

Порядок заполнения форм 0503738, 0503775

Как правильно заполнить форму 738, 775 если есть Кт и Дт задолженность на конец года какие показатели в гр. 10 и 11 должны отражаться. Образец заполнения. Спасибо

Отвечает Наталья Силантьева, эксперт

В графах 10–11 ф. 0503738 отразите объем принятых обязательств (денежных обязательств) не исполненных на отчетную дату, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды, в том числе распределите:

– обязательства текущего (отчетного) финансового года – в разделах 1 и 2 отчета;

– обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) годом, – в разделе 3 отчета.

Показатели неисполненных обязательств формируются:

• в графе 10 как разность графы 6 и графы 9;

• в графе 11 как разность графы 8 и графы 9.

Порядок и образцы заполнения отчетов приведены в обосновании.

1. Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

Отчет (ф. 0503738 ) формируйте на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году (п. 47 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н ).

Табличная часть формы отчета состоит из трех разделов:
1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам.
2. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения.
3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Отчет (ф. 0503738 ) заполняйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (за исключением КФО 3 «Средства во временном распоряжении») в следующем порядке.

В графе 1 отразите наименования показателей – расходов (выплат) учреждения в рамках соответствующих обязательств.

В графе 2 укажите коды строк:
– 200 – для обязательств по расходам;
– 510 – для обязательств по выплатам;
– 900 – для обязательств следующих годов (в т. ч. стр. 910 – обязательства по расходам, стр. 920 – обязательства по выплатам);
– 999 – для итогового показателя.

В графе 3 укажите код вида расходов (выплат), по которым в отчетный период учреждение принимало и (или) исполняло обязательства.

В графе 4 отразите годовые объемы утвержденных в плане ФХД плановых (прогнозных) назначений по расходам (выплатам) с учетом изменений, оформленных на отчетную дату. Показатели формируйте на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0.504.10.000 «Утвержденные сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года» (0.504.10.200, 0.504.10.300, 0.504.10.500, 0.504.10.800).

В графах 5–9 отразите объем принимаемых, принятых обязательств (в т. ч. по контрактам, заключенным по итогам конкурентных способов закупок), а также исполненных обязательств (денежных обязательств).

В графах 10–11 отразите объем принятых обязательств (денежных обязательств) не исполненных на отчетную дату, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды, в том числе распределите:
– обязательства текущего (отчетного) финансового года – в разделах 1 и 2 отчета;
– обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) годом, – в разделе 3 отчета.

Показатели неисполненных обязательств формируются:

При формировании граф в разделах 1 и 2 (т. е. по обязательствам текущего финансового года) учтите следующие особенности.

В графе 5 укажите кредитовый остаток по аналитическим счетам счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 6 отразите кредитовые обороты по соответствующим счетам счета 0.502.11.000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 7 укажите обороты между дебетом аналитических счетов счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год» и кредитом счетов счета 0.502.11.000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 8 укажите кредитовый остаток по соответствующим счетам счета 0.502.12.000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год».

В графе 9 отразите следующую аналитическую информацию об исполненных денежных обязательствах:

• показатели забалансовых счетов 18. открытых к счетам 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения», без учета выплат в виде залогов (в т. ч. выплат в качестве обеспечений исполнения контракта, заявок на участие в торгах и т. п.);
• показатели исполнения денежных обязательств некассовыми операциями .

Раздел 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» формируйте на основании счетов санкционирования. которые имеют такие аналитические коды (в зависимости от финансового периода):

• 20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)»;
• 30 «Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)»;
• 40 «Санкционирование по второму году, следующему за очередным»;
• 90 «Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

Показатели граф 5–8 по будущим периодам формируйте в том же порядке, что и аналогичные графы разделов 1 и 2 по текущему (отчетному) году.

Пример формирования отчета

Пример формирования Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

В 2015 году бюджетному учреждению «Альфа» утверждены плановые назначения в соответствии с планом ФХД.

По КФО 4 (дебет счета 4.504.10.000 кредит счета 4.506.10.000) назначения утверждены на общую сумму 6 714 500 руб. в том числе по кодам КОСГУ:

• 211 – 3 520 000 руб.;
• 213 – 1 063 000 руб.;
• 221 – 146 000 руб.;
• 223 – 1 700 000 руб.;
• 226 – 100 000 руб.;
• 290 – 13 000 руб.;
• 310 – 12 500 руб.;
• 340 – 160 000 руб.

В отчетном периоде учреждение проводило две закупки конкурентными способами (электронный аукцион). По аукциону на приобретение матзапасов (КОСГУ 340) заключен контракт, а аукцион по консультационным услугам (КОСГУ 226) не завершен.

Обязательства по таким закупкам бухгалтер отразил в бухучете два раза. сначала при размещении каждого из извещений и позже при заключении контракта на поставку матзапасов:

По первой закупке в отчете 0503738 обязательство по контракту в размере 158 100 руб. бухгалтер отразил в графе 7 «Из них с применением конкурентных способов». Сумма также учтена в графе 6 «Принятые обязательства всего».

Учитывая, что вторая закупка не завершена и контракт не заключен, на счете 4.502.17.226 есть кредитовый остаток в размере 100 000 руб. Его бухгалтер отразил в графе 5 «Принимаемые обязательства».

Также учреждение принимало в течение года обязательства по контрактам с единственным поставщиком, а также по другим расходам текущей деятельности (дебет счета 4.506.10.000 кредит счета 4.502.11.000) с учетом неисполненных обязательств на начало года. Для них отдельной графы не предусмотрено, поэтому бухгалтер отразил эти обязательства тоже в графе 6 «Всего». Сумма таких обязательств составила 4 750 700 руб. в том числе по кодам КОСГУ:

По всем обязательствам (кроме принимаемых) «Альфа» приняла денежные обязательства (дебет 4.502.11.000 кредит 4.502.12.000). Их бухгалтер отразил в графе 8 на общую сумму 4 908 800 руб. в том числе по кодам КОСГУ:

Все денежные обязательства учреждения были оплачены, кроме контракта, который заключен по итогам аукциона. По нему был оплачен только аванс в сумме 47 430 руб. Таким образом, обороты по счету 4.201.11.000 (отражающие исполнение денежных обязательств – графа 9 ) составляют4 798 130 руб. в том числе по кодам КОСГУ:

• 211 – 2 639 200 руб.;
• 213 – 802 000 руб.;
• 221 – 110 000 руб.;
• 223 – 1 174 000 руб.;
• 290 – 13 000 руб.;
• 310 – 12 500 руб.
• 211 – 2 639 200 руб.;
• 213 – 802 000 руб.;
• 221 – 110 000 руб.;
• 223 – 1 174 000 руб.;
• 290 – 13 000 руб.;
• 310 – 12 500 руб.;
• 340 – 158 100 руб.
• 211 – 2 639 200 руб.;
• 213 – 802 000 руб.;
• 221 – 110 000 руб.;
• 223 – 1 174 000 руб.;
• 290 – 13 000 руб.;
• 310 – 12 500 руб.;
• 340 – 47 430 руб.

Обязательства на следующие годы «Альфа» не принимала. Также нет обязательств по выплатам источников финансирования.

На основе указанных данных бухгалтер «Альфы» сформировал Отчет (ф. 0503738) .

2. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775 ) формируют учреждения и обособленные подразделения.

В приложении укажите информацию о неисполненных обязательствах, а также об экономии средств, сгруппировав данные по четырем разделам:
1. Аналитическая информация о неисполненных обязательствах.
2. Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах.
3. Аналитическая информация о расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности.
4. Аналитическая информация об экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов.

Периодичность представления приложения – годовая.

Пример формирования Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775)

По состоянию на 1 января 2016 года у учреждения «Альфа» числятся следующие неисполненные обязательства отчетного 2015 года, отраженные в графе 10 Отчета (ф. 0503738 ):

• по счету 4.502.11.226:
  – 85 600 руб. – задолженность, не востребованная кредитором с сентября 2014 года. По указанным в договоре реквизитам оплата контрагенту не проходит. В ЕГРЮЛ нет сведений о ликвидации организации, срок исковой давности не прошел, поэтому задолженность с баланса не списана;
  – 200 000 руб. – задолженность по договору, который контрагент исполнил частично. Но денежных обязательств у «Альфы» нет – по условиям договора оплата пройдет после того, как контрагент полностью выполнит свои обязательства и выставит счет и акт. Этот договор заключили в октябре 2015 года со сроком исполнения в ноябре этого же года;
  – 37 877 руб. – задолженность по договору с гражданином, который он исполнил частично. Но денежных обязательств у «Альфы» нет – по условиям договора оплата пройдет после того, как гражданин полностью выполнит свои обязательства и выставит акт. Этот договор заключили в ноябре 2015 года со сроком исполнения в декабре этого же года;
• по счету 2.502.11.290:
  – 189 700 руб. – штраф по акту налоговой проверки в ноябре 2015 года. Но в плане ФХД не утверждены расходы на оплату штрафа, поэтому обязательства по нему «Альфа» приняла сверх утвержденных показателей;
  – 50 000 руб. – компенсация морального вреда гражданину по решению суда в декабре 2015 года. В плане ФХД не утверждены расходы на оплату компенсации, поэтому обязательства по ней «Альфа» приняла сверх утвержденных показателей.

По этим обязательствам у «Альфы» есть и неисполненные денежные обязательства, отраженные вграфе 11 Отчета (ф. 0503738 ):

• по счету 4.502.12.226:
  – 85 600 руб. – задолженность, не востребованная кредитором с сентября 2014 года;
• по счету 2.502.12.290:
  – 189 700 руб. – штраф по акту налоговой проверки в ноябре 2015 года;
  – 50 000 руб. – компенсация морального вреда гражданину по решению суда в декабре 2015 года.

Все эти показатели бухгалтер указал в таблицах 1. 2 и 3 Сведений (ф. 0503775 ).

В таблице 4 Сведений (ф. 0503775 ) бухгалтер отразил информацию об экономии, которая возникла при заключении контрактов после конкурентных способов закупки. А именно, в течение 2015 года «Альфа» провела три аукциона. Принимаемые обязательства по ним отражены в учете проводками на счетах санкционирования. Информация по этим аукционам представлена в таблице.

Семинар Учёт расходов и ведение бухгалтерского учёта по НИОКР в государственных вузах и научно-исследовательских институтах (Москва)

Практический консультационный семинар на тему: "Учёт расходов и ведение бухгалтерского учёта по НИОКР в государственных вузах и научно-исследовательских институтах. Изменения в Инструкции 157н, 33н и 191н. Формирование плановой и фактической себестоимости работ, услуг. Особенности учётной политики в части расходов на НИОКР и нефинансовых активов в 2015 году".

1. Приказ 89н от 29.08.2014 года о внесении изменений в Инструкцию 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению":
   • изменения в методологию ведения бухгалтерского учёта;
   • изменения в план счетов;
   • практические рекомендации по формированию бухгалтерских проводок на счетах 205, 209, 201.23, 210, 401.50;
   • порядок учёта на счёте 401.60 с приведением практических примеров;
   • новое в 500-х счетах;
   • новые забалансовые счета и что на них учитывать;
   • изменения в порядке списания с забалансовых счетов.
2. Приказ №172н от 29.12.2014 г. о внесение изменений в Инструкцию "О порядке составления и предоставления отчётности для бюджетных и автономных учреждений №33н:
   • новый порядок составления формы 738 и сроков её сдачи;
   • форма 775 и её взаимосвязь с формой 738;
   • изменения в формы 768 и 769;
   • новое в пояснительной записке.
3. Приказ 157н от 19.12.2014г.о внесении изменений в Инструкцию 191н "Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ":
   • новый порядок составления формы 128 и сроков её сдачи;
   • форма 175 и её взаимосвязь с формой 128;
   • изменения в формы 168 и 169;
   • новое в пояснительной записке.
4. Практические рекомендации по составлению учётной политики для казённых, бюджетных и автономных учреждений на 2015год:
   • внесение изменений в учётную политику в части методологии;
   • необходимость закрепления разграничений в части ответственности между сотрудниками учреждения и бухгалтерией;
   • внесение изменений в положение о командировочных расходов в связи с изменениями в ТК РФ;
   • порядок формирования резервов в учреждении;
   • отражение учёта на забалансовых счетах;
   • порядок формирования неунифицированных регистров бухгалтерского учета.
5. 5. Изменения в налоговом законодательстве в 2015году.

• налоговые проверки, уплата и взыскание налогов, привлечение к налоговой ответственности;
• страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• упрощённая система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);
• налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
• налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

1. Государственный (муниципальный) финансовый контроль деятельности учреждений в 2015 году. Бюджетные полномочия органов государственного (муниципального) контроля, главного распорядителя (учредителя) при проведении контрольных проверок в учреждениях. Бюджетные правонарушения и санкции за их совершение. Организация системы внутреннего финансового контроля в учреждениях.
2. Основные вопросы бюджетного учёта основных средств, используемых при проведении НИОКР.
   • Порядок отнесения нефинансовых активов к основным средствам, движимому или недвижимому имуществу; особенности применения КОСГУ 310 и 340 при приобретении нефинансовых активов. Комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения: права и обязанности. Комплексные вопросы принятия к учёту основных средств; приобретение за счёт различных и нескольких источников финансирования. Особенности принятия к учёту отдельных объектов основных средств; сложные ситуации при начислении амортизации. Расходы на ремонт и модернизацию основных средств, используемых в НИОКР. Порядок списания (частичного списания) основных средств в учреждении, необходимость согласования списания отдельных объектов ОС.
3. Организация учёта оборудования, используемого для НИОКР на забалансовых счетах.
   • Учёт специального оборудования (Счёт 12). Экспериментальные устройства при проведении НИОКР (Счёт 13). Особенности учёта основных средств стоимостью до 3000 рублей (Счёт 21).
4. Особенности налогового учёта при проведении НИОКР в бюджетных учреждениях
   • НДС при выполнении НИОКР государственными учреждениями — счета-фактуры и налоговые вычеты по НДС при наличии облагаемых и необлагаемых видов деятельности; освобождение от составления счетов-фактур по операциям, освобождаемым от НДС по ст. 149 НК РФ; УПД на основе счёта-фактуры. Налог на прибыль и НИОКР — возможность единовременного признания некоторых видов расходов на НИОКР, отражение в учёте информации о расходах, связанных с выполнением НИОКР, давших положительный или отрицательный результат; возможность единовременного признания некоторых видов расходов на НИОКР; учёт услуг сторонних организаций.
5. Учёт расходов, формирующих и не формирующих себестоимость работ и услуг. Применение счетов 10960, 10970, 10980.
6. Особенности отнесения результатов НИОКР к нематериальным активам. Учёт затрат и результатов НИОКР (в т.ч. макеты, опытные образцы). Особенности учёта НИОКР, выполненных для сторонних организаций и для собственных нужд. Отражение в учёте патентов.
7. Особенности формирования учётной политики в части расходов на НИОКР и нефинансовых активов учреждений в 2015 году.