Категория: Бланки/Образцы
Как часто новоиспеченные предприниматели хватаются за голову в поисках информации. А найти ее оказывается не так просто. Огромное количество законов, постановлений и прочих документов создают в голове законодательную и правовую «кашу».
Особый трепет вызывает система налогообложения по вмененному доходу или, в простонародье, «вмененка». На первый взгляд все кажется очень запутанным, но если попробовать разобраться, то окажется, что ничего сложного и нет. Давайте попробуем вместе с вами понять, что за фрукт такой эта ЕНВД и с чем его едят.
ЕНВД – это особая система налогообложения, где ключевым понятием выступает вмененный доход (ВД). Она может применяться только для отдельных видов деятельности, перечень которых указан в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Помимо видов деятельности есть и другие ограничения:
Рассчитать налог к уплате по «вмененке» не сложно, главное разобраться в ключевых понятиях и определениях.
Остается лишь подставить данные в формулу и получим сумму налога к уплате.
Формула для расчета квартльного налога по ВД:
ЕНВД = физический показатель х (базовая доходность К1 х К2) х 3 месяца х 15%
В том случае, если осуществляется несколько видов предпринимательской деятельности по ЕНВД, то налог рассчитывается отдельно для каждого. Затем полученные показатели складываются. При этом соответствующие разделы налоговой декларации заполняются для каждого вида деятельности.
Начиная с 01.01.2013 года предприниматели, вправе сделать уменьшение ЕНВД налога на величину страховых взносов в государственные фонды (ПФР, ФСС), но не более чем на пятьдесят процентов.
После исчисления налога вам потребуется сдать декларацию в налоговый орган. Как заполнить ЕНВДдекларацию можно узнать в налоговой инспекции. Если вы сомневаетесь в достоверности имеющихся у вас форм отчетности, то лучше скачать форму ЕНВД из проверенных источников.
Виды деятельности, попадающие под ЕНВД
Предприниматели могут применять “вмененку” при осуществлении тех видов деятельности, перечень которых указан в НК РФ. Особенностью этого режима можно назвать возможность применять его совместно с другими режимами налогообложения, например, с упрощенной системой налогообложения (УСН) или с системой налогообложения на общем режиме (ОСНО).
При совмещении режимов предприниматели должны раздельно учитывать имущество, обязательства и прочие активы.
Если деятельность, попадающая под ЕНВД, не одна, то учет ведет раздельно по каждому виду деятельности.
Перечень видов деятельности, попадающие под ЕНВД, дан в 26 главе Налогового кодекса Российской федерации. Здесь мы перечислим лишь некоторые из них:
1. Ветеринарные и разные виды бытовых услуг;
2. Услуги по ремонту, тех.обслуживанию и мойке ТС;
3. Предоставление во временное владение или использование мест для стоянки ТС, и хранению автомототранспортных средств на платных стоянка (кроме штрафных);
4. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими в собственности или ином праве не более 20 ТС, предназначенных для оказания таких услуг;
5. Розничная торговля, осуществляемая на торговых площадях не более 150 кв.метров;
6. Услуги общепита;
7. Реклама с использованием рекламных конструкций и на транспорте и так далее.
Налогоплательщик обязан уплачивать исчисленный налог по видам деятельности попадающим по ЕНВД. Для этого необходимо правильно заполнить платежное поручение, которое должно содержать следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации (КБК) служит для распределения поступивших денежных средств в бюджет. Заполняйте платежные поручения внимательно и аккуратно. В случае ошибки хотя бы в одной цифре, вам придется “искать” ваши же деньги, зачисленные на другой КБК.
В случае перечисления налогов, сборов, пеней и штрафов по ЕНВД следует указывать следующие КБК:
Если посмотреть внимательно, то в КБК меняется только одна цифра (выделенная жирным шрифтом), так что будьте внимательны при заполнении.
Kод вида предпринимательской деятельности EНВДКоды видов предпринимательской деятельности необходимо указывать в декларации по вмененному налогу ежеквартально. Кодов всего двадцать один, и каждый из них отражает величину базовой доходности и физические показатели.
Например, код 05, соответствует оказанию услуг по перевозке грузов. При этом, физическим показателем здесь выступает число ТС, используемых для перевозки. Базовая доходность для этого кода 6000 для одной единицы.
ЕНВД базовая доходностьБазовая доходность – это условный доход, получаемый предпринимателем в единицу времени (т.е. месяц) за одну физическую единицу, соответствующую этому виду деятельности.
Этот показатель используется при расчете налоговой базы по ЕНВД, который мы давали выше.
Применять ЕНВД может хоть индивидуальный предприниматель, хоть организация. Для того чтобы начать применять эту систему налогообложения вам необходимо написать заявление. Постановка на учет ЕНВДдолжна быть произведена в течение пяти дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя или ООО.
Бланк заявления на ЕНВД можно найти на интернет-ресурсах, а можно обратиться в налоговую инспекцию. Там же, можно попросить образец заполнения. ЕНВД применяется добровольно. Перейти на «вмененку» можно только с начала года.
Отчетность сдается до двадцатого числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. Декларация по ЕНВД бланк скачать можно на сайте налоговых органов или других ресурсах.
В любой организации должна быть разработана учетная политика. ЕНВД в этом вопросе не исключение. Она формируется ежегодно, утверждается приказом руководителя и действует весь последующий год.
Организации, находящиеся на этом режиме налогообложения обязаны сдавать как отчет о прибылях и убытках, так и баланс. ЕНВД не освобожден от ведения бухгалтерской учета.
Как правильно формулируется: “Расшифровка ОГРНИП” и почему это важно знать действующему предпринимателю в настоящее время. http://www.russtartup.ru/znaniya/rasshifrovka-ogrnip.html
Для того чтобы осуществлять свою предпринимательскую деятельность на законных основаниях, необходимо правильно оформить документы. Вид деятельности, попадающий под ЕНВД, должен быть упомянут в Уставе организации, внесены соответствующие коды вида предпринимательской деятельности.
Коды ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Чтобы сменить или добавить коды необходимо использовать форму Р14001. Заполнив необходимые листы этого заявления, надо заверить ее у нотариуса. После этого сдать в ИФНС для регистрации внесенных изменений.
Как видите, ничего сложного нет. Разобраться с базовыми понятиями оказалось совсем не сложно. А зная формулу для расчета, исчислить налог не составит труда.
ВИДЕО: ЕНВД, ЕСХН: новации 2013 года
изменения в форму декларации по ЕНВД, которая утверждена
приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@.
Форма применяется за 2016 год.
Декларация состоит из:
Внесены следующие изменения:
- из титульного листа убрали отметку «МП» (печать проставлять не нужно);
- изменены штрих-коды некоторых листов (титульного, раздела 1 и раздела 3).
В разделе 2 отчетности появилась строка «Ставка налога (%)», так как региональные и местные власти
имеют право снижать ставки по ЕНВД с 15% до 7,5%.
Декларация по ЕНВД 2017 год
налоговой декларации по ЕНВД.
Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г.
№ ММВ-7-3/574@ утверждены новая форма, формат и порядок
заполнения декларации по ЕНВД.
Это связано с тем, что с 2017 года сумма налога уменьшается
налогоплательщиком на сумму взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных в данном налоговом периоде,
вне зависимости от осуществления выплат работникам вознаграждений.
Предусмотрены следующие изменения:
Форма декларации по ЕНВД применяется с отчетности за I квартал 2017 года.
Постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения.
Декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет.
Если налогоплательщик ЕНВД на территории, подведомственной одному налоговому органу,
осуществляет несколько или один вид деятельности через несколько обособленных подразделений, то
он должен представлять ежеквартально одну налоговую декларацию по ЕНВД.
При осуществлении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных
местах, декларация подается отдельно по каждому месту деятельности (по каждому коду ОКТМО ).
нахождения, а на территории других муниципальных образований,
каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами,
то налогоплательщик встает на учет в каждой налоговой по месту
ведения деятельности и представляет в каждую инспекцию
Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту
(в том числе через обособленные подразделения ) на территории, подведомственной данной налоговой инспекции.
При этом указываются:
- на титульном листе декларации в поле "по месту учета" - код "310" (по месту осуществления деятельности);
- КПП "35" (постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД).
Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года: подробнейший порядок заполнения каждой строки отчетности по единому налогу на вмененный доход. Как рассчитать сумму ЕНВД.
Образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года >>
Декларацию по ЕНВД обязаны сдавать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ ).
Форма декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года должна сдаваться по форме, утвержденной приказом ФНС от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590. Крайний срок сдачи - 20 октября. В 2016 году чиновники поменяли форму декларации по ЕНВД, поэтому теперь компании и ИП заполняют новую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016.
Как правило, перед сдачей отчетности ФНС приводят таблицу с контрольными соотношениями для проверки декларации по ЕНВД в 2016 году. По каждой строке декларации есть расшифровка, что должно быть в ней указано. И с какими данными инспекторы будут сравнивать показатель. Соответственно, прежде чем сдавать декларацию по ЕНВД, каждый вмененщик может проверить данные своей декларации. Как только появятся новые сведения, мы сообщим об этом. Следите за новостями на сайте.
Штрафы за несвоевременную сдачу отчетностиНесвоевременная подача декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая указана в декларации к уплате (доплате), но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации ЕНВД за 3 квартал 2016. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ ).
Куда сдавать декларации ЕНВД за 3 квартал 2016Декларации по ЕНВД представляйте в каждую налоговую инспекцию, в которой организация состоит на учете как плательщик ЕНВД. Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то представляйте одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО. Такой порядок соблюдайте независимо от того, создано ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет.
Способы сдачи новой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:
Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года заполняется в полных рублях с округлением по правилам арифметики. Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой. Значения стоимостных (физических) показателей указывайте в полных рублях (целых единицах). Значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более – округляйте до полного рубля. Так же поступайте при округлении размеров физических показателей. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы – округляйте их до целой единицы.
Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.
Состав декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 включает в себя:
На титульном листе декларации, в частности, укажите:
На титульном листе необходимо заполнить код ОКВЭД. Вместо кодов деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) нужно отражать коды по ОК 029-2014 (ОКВЭД2 ). Старый классификатор будет действовать до 1 января 2017 года. Кроме того, в ЕГРЮЛ коды старые, поэтому в новой форме декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года безопаснее указывать старые коды.
Титульный лист декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений.
Важно!
На титульном листе убрали поле «МП». В порядке заполнения также нет требования о том, что надо заверять печатью подпись на титульном листе. Это значит, что даже если компания продолжает использовать печать, штамп ставить не надо.
Здесь укажите такие данные. По строке 010 (код ОКТМО) – код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность, облагаемая ЕНВД. Показатель кода ОКТМО вписывайте, начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки.
По строке 020 (сумма ЕНВД к уплате) отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Этот показатель определяется по строке 040 раздела 3 декларации как разница между общей суммой налога и суммой налогового вычета.
Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, то сумму ЕНВД, подлежащего уплате по каждому ОКТМО, нужно определить в следующем порядке:
В разделе 1 предусмотрена возможность заполнить строку 010 неоднократно. Это необходимо для организаций, ведущих свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции. При недостаточности строк, имеющих код 010, используйте дополнительные листы.
Важно!
В разделах 1 и 3, также как и на титульном листе, изменились номера штрих-кодов. Например, в разделе 1 штрих-код «029 12028» заменили на «029 13025». Эти штрих-коды налоговики используют, чтобы внести данные отчета в свою базу. Если компания перепутает коды, инспекторы могут отказать в приеме декларации.
Раздел 2 заполните отдельно:
Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования – четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 нужно заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности. Если же плательщик ЕНВД ведет одну и ту же деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняйте один раз.
По строке 040 укажите месячную базовую доходность на единицу физического показателя. По строке 050 укажите значение коэффициента-дефлятора К1.
По строке 060 укажите значение коэффициента К2. Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 укажите его среднеарифметическое значение. Для этого используйте формулу:
Значение коэффициента К2 за квартал
По строкам 050-070 в графе 2 укажите величину физического показателя за каждый месяц квартала. Если организация встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД в течение квартала, в графе 3 укажите количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если в месяце плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 ставьте прочерки. В 4 графе укажите налоговую базу в отдельном месяце.
По строке 100 укажите общую налоговую базу за квартал, то есть сумму строк 050-070 в графе 4.
Важно!
В разделе 2 появилась новая строка 105 "Ставка налога". Изменение связано с тем, что регионы с 1 октября 2015 года вправе снижать ставку ЕНВД с 15 до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ). Поэтому в новой строке надо записать общую или льготную ставку. Поправки изменили порядок заполнения строки 110, где показывают сумму налога. Чтобы посчитать ЕНВД в этой строке, надо базу умножить на ставку из строки 105. Раньше базу всегда умножали на 15 %.
Раздел 3 новой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 предназначен для расчета общей суммы ЕНВД к уплате (строка 040). По строке 005 укажите признак налогоплательщика:
По строке 010 суммируются значения строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации. По строке 020 укажите суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) пенсионных взносов, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаченных больничных пособий, на которые уменьшается рассчитанная сумма ЕНВД. Таким образом, строку 020 заполняют организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам (признак налогоплательщика – 1). Тогда по строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).
Предприниматели, не выплачивающие доходы гражданам, заполняют строку 030. По ней укажите сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере. По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.
Напомним, что сумму ЕНВД можно еще уменьшать на пособия, выплаченные работникам. И у бухгалтера может возникнуть следующая проблема. В законодательстве не сказано, в расчет нужно брать больничные пособия с учетом НДФЛ или за минусом его.
Финансисты разрешают при расчете налога учитывать начисленную сумму пособия по болезни, то есть с учетом НДФЛ. Поскольку, исходя из положений пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, в состав налогового вычета по ЕНВД включаются все расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности. Об этом письма Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/12039 и от 20 октября 2006 г. № 031104/2/216.
