6-НДФЛ за 2016 год: конкретные примеры заполнения

6-НДФЛ за 2016 год, конкретные примеры заполнения для переходящей зарплаты, отпускных, больничных, премий, суточных, матпомощи, выплат иностранцам и для других выплат.

На титульном листе формы укажите ИНН и КПП вашей организации. Для ИНН предусмотрено 12 ячеек. При заполнении ИНН организации в двух последних ставят прочерки.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывают «000». Если организация сдает исправленный расчет, то здесь отражают номер корректировки («001», «002» и т. д.);

По строке «Период представления (код)» поставьте 34 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ за 2016 год.

Укажите код ИФНС, в которую отчитываетесь, и код по строке «По месту нахождения (учета)». Он объяснит налоговикам, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство компаний должны отразить код:

• 212 – при сдаче отчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче отчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче отчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 335 – при сдаче отчета по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

6-НДФЛ за 2016 год, конкретные примеры заполнения титульного листа смотрите ниже.

В разделе 1 «Обобщенные показатели» расчета указывают:

• по строке 010 – ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняют свой раздел 1);
• по строке 020 – сумму начисленного дохода;
• по строке 030 – сумму налоговых вычетов;
• по строке 040 – сумму исчисленного налога;
• по строке 050 – сумму фиксированного авансового платежа;
• по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших доход, начисленный за текущий период;
• по строке 070 – сумму удержанного налога;
• по строке 080 – сумму налога, не удержанного налоговым агентом;
• по строке 090 – сумму НДФЛ, возвращенного налоговым агентом.

Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года.

В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» показывайте сведения только за последний квартал отчетного периода – за 4 квартал 2016 года.

В разделе 2 приводят:

• по строке 100 – дату фактического получения дохода;
• по строке 110 – дату, когда налог удержали;
• по строке 120 – срок, когда по действующим нормам НДФЛ надо перечислить в бюджет;
• по строке 130 – сумму фактически полученного дохода;
• по строке 140 – сумму удержанного НДФЛ.

По каждой выплате заполняют свои строки 100-140.

В четвертом квартале 2016 года от компании получили доход 20 физических лиц. Распределение дохода по датам – в таблице. А образец заполнения расчета – ниже.

Призы, подарки, матпомощь. необлагаемый лимит по которым считают нарастающим итогом с начала года, отражают в 6-НДФЛ по строке 020 в полной сумме. Необлагаемая НДФЛ сумма — по строке 030 (как вычеты).

Пример
Сотрудник получил от организации подарок стоимостью 6000 руб. От налогообложения освобождены 4000 руб. Поэтому в разделе 1 по строке 020 — 6000 руб. по строке 030 — 4000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ по строке 040 — 260 руб. ((6000 руб. - 4000 руб.) × 13%). В разделе 2 по строке 130 — 6000 руб. а по строке 140 – 260 руб.

Суточные, выходное пособие. необлагаемый лимит по которым считают при каждой выплате, отражают в 6-НДФЛ только в сумме, превышающей нормативы.

Пример
В четвертом квартале сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:
– в октябре. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 октября;
– в ноябре. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 ноября.

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке, является датой фактического получения доходов в виде суточных.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
– за октябрь – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 195 руб.;
– за ноябрь – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются, соответственно, 31 октября и 30 ноября. НДФЛ бухгалтер удержит из ближайших денежных выплат – 3 ноября и 5 декабря.

В расчете 6-НДФЛ за 2016 год сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

Выплаты иностранцу, который в отчетном периоде стал налоговым резидентом. Как только сотрудник станет резидентом в текущем году, перенесите его данные из раздела 1 по ставке 30 процентов в раздел 1 по ставке 13 процентов. В разделе 2 ничего нового не прописывайте. Ведь дополнительных выплат человек не получал и других обязательств по НДФЛ у него не возникло. Излишне удержанный НДФЛ вы будете засчитывать в счет текущих начислений.

Пример
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев впервые въехал в Россию 29 февраля 2016 года. С 1 апреля 2016 года он работает в ООО «Альфа». Месячный должностной оклад Кондратьева – 80 000 руб. За 9 месяцев 2016 года начислено 480 000 руб. с которых удержали НДФЛ в размере 144 000 руб. (240 000 руб. × 30%).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев (по ставке 30%) отражены данные:

По состоянию на 31 августа Кондратьев пробыл в России больше 183 дней. До конца года его статус уже не изменится. Налоговая база по доходам Кондратьева за апрель–декабрь 2016 года – 720 000 руб. (80 000 руб. × 9 мес.). Сумма НДФЛ с этих доходов — 93 600 руб. (720 000 руб. × 13%).

Составляя расчет 6-НДФЛ за 2016 год, данные по Кондратьеву отразили в разделе 1 по ставке 13 процентов:

С учетом НДФЛ, удержанного из доходов Кондратьева в первом полугодии, августе у сотрудника сложилась переплата в размере 54 400 руб. (320 000 руб. × 30% – 320 000 руб. × 13%). Поэтому начиная с августа бухгалтер засчитывает излишне удержанные суммы в счет НДФЛ с текущих выплат и не перечисляет в бюджет налог, исчисленный с доходов Кондратьева за август–декабрь.

Премия, выплаченная в середине месяца. В расчете 6-НДФЛ премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Любые премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Пример
15 декабря 2016 года работники ООО "Заря" получили премию за ноябрь. Всего начислено 100 000 руб. НДФЛ — 13 000 руб. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год получился таким.

Отпускные по перенесенному из-за болезни отпуску. Допустим, отпускные выплатили в четвертом квартале, а излишнюю сумму отпускных после пересчета зачли в счет больничных и зарплаты в первом квартале. В этом случае в расчете за год должны быть отпускные только за использованные дни отпуска, а НДФЛ уменьшен. Если отчетность уже сдана, необходима уточненка.

Пример
С 19 по 30 декабря 2016 года бухгалтеру предоставлен отпуск. Отпускные за 12 дней — 23 800 руб. НДФЛ — 3094 руб. Деньги выплачены 15 декабря, НДФЛ перечислен 26 декабря. Если не рассматривать другие выплаты, расчет за 2016 год будет таким:

После того как отчет за год месяцев был отправлен, выяснилось, что отпускница болела с 23 по 29 декабря. Неиспользованный отпуск работница попросила перенести. Отпускные и НДФЛ пришлось рассчитать заново. Получилось 11 900 руб. отпускных и 1547 руб.- НДФЛ.

Уточненный расчет 6-НДФЛ за год будет таким

Зачет фиксированного авансового платежа по НДФЛ. В строке 050 раздела 1 указывают сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

Пример
Гражданин Молдавии А.С. Савельев в январе 2016 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение 12 месяцев. Размер фиксированного платежа составил 50 400 руб. (4200 руб. × 12 мес.). 1 апреля 2016 года Савельев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа» с окладом – 20 000 руб. В бухгалтерии организации есть уведомление из ИФНС, которое подтверждает право на уменьшение НДФЛ с доходов Кондратьева на сумму 50 400 руб.

За апрель–декабрь 2016 года Кондратьев получил доход:

Форма 3-НДФЛ за 2016 год

ПРИКАЗ от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/552@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@

В соответствии со статьей 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4177), а также положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4184) приказываю:

1. Внести в приложения, утвержденные приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.01.2015, регистрационный номер 35796), с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.12.2015, регистрационный номер 40163), следующие изменения:

1.1. В приложении N 1 "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)":

1.1.1. Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)" формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.1.2. Лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)" формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.1.3. Лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.1.4. В пункте 1.3 Листа Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц цифры "280 000" заменить цифрами "350 000";

1.1.5. В наименовании пункта 7 Листа Ж "Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налоговых вычетов, установленных абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации" слово "принимаемая" заменить словом "принимаемых";

1.1.6. Лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок" формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

1.1.7. В Листе И "Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах" в наименовании пункта 3 слова "финансовыми инструментами срочных сделок" заменить словами "производными финансовыми инструментами";

1.1.8. Штрих-код "03312018" заменить штрих-кодом "03313015", штрих-код "03312025" заменить штрих-кодом "03313022", штрих-код "03312049" заменить штрих-кодом "03313046", штрих-код "03312063" заменить штрих-кодом "03313060", штрих-код "03312070" заменить штрих-кодом "03313077", штрих-код "03312087" заменить штрих-кодом "03313084", штрих-код "03312100" заменить штрих-кодом "03313107", штрих-код "03312117" заменить штрих-кодом "03313114", штрих-код "03312124" заменить штрих-кодом "03313121", штрих-код "03312186" заменить штрих-кодом "03313183", штрих-код "03312193" заменить штрих-кодом "03313190".

1.2. В приложение N 2 "Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" внести изменения согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

1.3. В приложение N 3 "Формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в электронной форме" внести изменения согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2016 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год - (бесплатно скачать бланк, в формате *.tif)

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года: образец заполнения

Для сдачи расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года без ошибок смотрите образец заполнения формы и обратите внимание на то, что будут проверять инспекторы.

Весь прошлый год налоговики сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. А в отчете за год инспекторы сверят еще больше показателей. Поэтому перед отправкой 6-НДФЛ стоит проверить расчет по методике налоговиков. Расскажем, как это сделать, и рассмотрим особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года на конкретных примерах.

Зарплата за декабрь, выплаченная в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Смотрите на схеме ниже, как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если компания выдала деньги 29 декабря или раньше, в последний рабочий день - 30 декабря или после нового года.

Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание, компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года. В строке 100 - 31.12.2016, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

Зарплата за декабрь, выплаченная в январе. НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

В начале года ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Зарплату за декабрь компания начисляла в 2015 году. Значит, ни сам доход, ни налог с него в раздел 1 не попадает. Доходы и налог надо отразить только в строках 100–140 раздела 2. Компании так и заполняли расчет за отчетные периоды.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала зарплату за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Во многих УФНС считают, что уточнять расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ. Поэтому, если компания покажет налог в строке 070, то сумма будет выше, чем поступления в карточке по налогу. Из-за этого инспекторы потребуют пояснить, почему компания заплатила в бюджет меньше, чем удержала (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В 2017 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2016 год. Значит, если компания выдаст зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2017 года.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100–140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2017 года, даже если заплатит налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат - 31 декабря, а это суббота. Значит, срок переносится на 9 января 2017 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2017 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Несколько видов дохода в один день. Даты в строках 100–120 расчета компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100–120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100–120, можно объединить.

Дивиденды в 6-НДФЛ. Дата получения доходов в виде дивидендов - день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Если, например, АО выдаст дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2017 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2017 года (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Материальная помощь. Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично - в пределах 4 или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранных работников с патентом. Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2017 года. Налог за 2016 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доходы в натуральной форме. НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, заполните НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Расскажем, что с чем будут сверять инспекторы в годовом расчете 6-НДФЛ. Весь год налоговики уже сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. Контрольные соотношения ФНС утвердила в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

В 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года инспекторы сверят еще больше показателей. Безопаснее перед отправкой проверить 6-НДФЛ по методике налоговиков. Мы показали формулы на образцах справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в компании, где работает один сотрудник.

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год: что проверить

1. Доходы в строке 020 расчета 6-НДФЛ = сумма строк «Общая сумма дохода» в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
2. Дивиденды в строке 025 расчета 6-НДФЛ = сумма доходов по коду 1010 в разделе 3 справки 2-НДФЛ сумма доходов по коду 1010 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
3. Исчисленный налог в строке 040 расчета 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога исчисленная» 2-НДФЛ сумма строк 030 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
4. Число работников в строке 060 расчета 6-НДФЛ = общее число 2-НДФЛ число приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
5. Неудержанный налог в строке 080 расчета 6-НДФЛ = Сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 034 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Пени, если компания зачла переплату по НДФЛ

"…В декабре прошлого года заплатили НДФЛ на 10 тыс. больше, чем удержали. На эту сумму в течение года уменьшали текущие платежи. Заявление о зачете не подавали. Вправе ли инспекторы начислить пени, если мы сами зачли переплату. "

Кодекс запрещает налоговому агенту перечислять НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если компания заплатила в бюджет больше, чем удержала, лишние суммы - это не налог. Такие платежи можно вернуть по заявлению, но не зачесть. Так считает и ФНС (решение от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@). Так как компания платила налог меньше, чем удержала, у нее возникла недоимка. На недоимку инспекторы вправе начислить пени.

Судьи считают, что инспекторы не вправе начислять пени и штрафы, если компания сама зачла НДФЛ в предстоящие платежи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015).

Во-первых, организация фактически удерживает налог из доходов "физиков", пусть и позже, чем заплатила в бюджет. Во-вторых, к налоговым агентам применяются те же правила о зачете, что и к налогоплательщикам (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ, если банк вернул платежку

"…10 ноября перечислили зарплату за октябрь и НДФЛ со всей суммы. На следующий день банк вернул часть зарплаты, и мы отправили заново платежку на возвращенную сумму. Как теперь заполнить 6-НДФЛ. "

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А вы выдали зарплату в разные дни. Значит, дата удержания НДФЛ в строке 110 будет отличаться. Поэтому зарплату за октябрь заполните в двух блоках строк 100-140.

Вы перечислили НДФЛ в один день - вместе с первой платежкой. Это значит, вы досрочно заплатили налог. Формально это нарушение. У компании есть два выхода из ситуации. Первый - заплатить НДФЛ повторно с пенями, а лишние суммы вернуть по заявлению. Второй - оставить все как есть. Если инспекторы начислят пени и штрафы, поясните, что заплатили налог досрочно по вине банка.

Удержание НДФЛ с арендной платы

"…Арендуем помещение у „физика“ за 20 тыс. рублей в месяц. Собственник не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Удерживать ли НДФЛ и в какой сумме? Как отразить доход арендодателя в расчете 6-НДФЛ. "

Удерживайте у владельца помещения 2600 рублей в месяц. В 6-НДФЛ отражайте доход в периоде, когда платите за аренду.

Компания удерживает налог из арендной платы, если снимает помещение у "физика". Налогом облагается весь доход арендодателя. Поэтому удерживайте НДФЛ из той суммы, которая причитается «физику» (письмо ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@). НДФЛ с 20 тыс. рублей равен 2600 рублям (20 000 руб. ? 13%). То есть на руки арендодатель получит - 17 400 рублей (20 000 - 2600).

В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ доходы «физика» в виде арендной платы показывайте в периоде, когда перечисляете деньги.

Отражение в 6-НДФЛ долга по зарплате за прошлый год

"…В октябре 2016 года доначислили задолженность по зарплате за март 2015 года. Выплатили в ноябре. Надо ли отражать эту зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года? Если надо, то как заполнить расчет. "

В прошлом году компания не начисляла этот доход и не отражала в сведениях за прошлый налоговый период. Отразите доначисленную зарплату в текущей отчетности. Дата получения такого дохода - день выплаты. Так считает и ФНС (письма от 07.10.2016 № БС-4-11/17931@, от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209).

В строке 100 расчета 6-НДФЛ поставьте день, когда выдали разницу в зарплате. Ту же дату заполните в строке 110.

В строке 120 поставьте следующий рабочий день.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое