041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. Смотря какую систему налогообложения использует компания, от этого зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, заполняют декларацию по налогу на прибыль.

Сама строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль выделяет сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или косвенные расходы.

В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен НК ст.270. Это те пункты расходов предприятия, которые не входят при расчете налоговой базы.

Что же не входит в строку 041:

• Начисление дивидендов в денежной единице.
• Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
• Суммы взносов в уставной капитал.
• Расходы на приобретение амортизационных средств.
• Суммы, вносимые на добровольное страхование.
• Платы в негосударственные пенсионные фонды.
• Расходы, которые были понесены, за счёт компенсаций.
• НДС, предъявляемый покупателю.

Что включается в строку 041 приложение 2, лист 02:

• Начисленный налог на транспорт.
• Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости указанной в кадастровом паспорте.
• Пошлина на землю, которой пользуется компания.
• Государственная пошлина.
• НДС восстановленный, которые по налоговому законодательству, учитывается в прочих расходах.

Суммы, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).

Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:

• За 1 квартал – 51750 руб. (1750 руб.+50 000 руб.).
• За полгода – 105 250 руб. (5250 руб.+ 100 000 руб.).

Значит, в строке 041 приложении 2, лист 02 будет указана сумма за 1 квартал – 51750 рублей.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

В строке 041 приложении 2, лист 02 сумма за полгода – 105 250 рублей.

В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2, является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией. А также убытки организации и внереализационные расходы.

Каждая строка имеет свои суммы и в зависимости от деятельности предприятия заполняются или ставятся пропуски.

Что и какие строки заполняются в декларации:

• 010-030 – заполняется теми организациями, которые определяет расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки 020 и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
• 040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:

• Строка 041 – фиксируется суммы налогов и сборов. В этой строке не отражаются:
• Налоги косвенные, которые были выставлены покупателям.
• Налоги, которые были вычислены по налоговой ставке.
• Налог, на саму прибыль организации.
• Госпошлины, включенные во внереализационные расходы.
• Страховые взносы.
• 042-043 для организаций, которые в расчетах отражают затраты на капитальное строительство.
• 045 – расходы компаний, которые используют труд инвалидов.
• 046 – расходы, связанные с организацией инвалидов. С собственниками домов инвалидов.
• 047 – расходы, связанные с покупкой земельных участков.
• 048—051 – расшифровка строки 047.
• 052—055 — расходы на научные исследования.
• 059 – указывается сумма, потраченная на приобретение прав на имущество.
• 060 — указывается цена приобретения.

Заполнение декларации на прибыль является ответственным делом. Она требует внимательности и аккуратности. Иначе при сверке в налоговой базе возникнут расхождения, которые могут повлечь за собой различные вопросы от налоговиков.

Одним словом, строка 041 в декларации по налогу на прибыль отражает косвенные налоги предприятия. В ней так же могут отражаться все суммы, которые непосредственно идут на уменьшение налогов. (гл. 25 НК).

В строке 041 расшифровываются косвенные затраты, которые понесла организация за отчетный период. В ней можно отразить суммы, которые были начислены, а при кассовом расчёте уплаченные:

• Имущественный налог на здания и все имущество компании.
• Затраты на научно-исследовательские работы.
• Пошлина земельная.
• Пошлина на транспорт организации.
• Затраты на использование природных объектов.
• Пошлина на использование водного транспорта, для организаций, имеющих водный транспорт.

А также в строке 041 приложение 2 в декларации по налогу, указывается цифра, которая была принята к вычету НДС по активам. У некоторых организаций возникает спорный вопрос вносит ли в строку 041, входной НДС по:

• Фонды организации, которые не оплачены.
• Не выполненные кредитные обязательства.

Одним словом, в строке 041 в декларации по налогам начисления делаются на основании законодательства, который прописан в ст. 270 НК. Там конкретно указаны пункты расходов, которые могут быть внесены в строку 041.

Грамотному бухгалтеру организации, заполнение этой строки в декларации не вызовет затруднений, тем более косвенные расходы предприятия уже были указаны в строке 040.

Закажите услугу по составлению отчетности онлайн:

Лист 02 декларации по налогу на прибыль

Лист 02 декларации по налогу на прибыль заполняют все плательщики этого налога. В листе 02 отражается непосредственный расчет итоговой суммы налога. Ошибки в этом разделе исказят данные, за что налоговики непременно оштрафуют компанию.

Из этой статьи Вы узнаете:

• Как заполнить Лист 02 декларации по налогу на прибыль
• Как заполнить строку 070 Листа 02 декларации по налогу на прибыль
• Как заполнить строку 100 Листа 02 декларации по налогу на прибыль

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль приведена в Приложении № 1 к Порядку, а порядок заполнения ? в Приложении № 2. В соответствии с указанным Порядком, Лист 02 декларации по прибыли состоит из собственно Листа 02 «Расчет налога» с «Продолжением» и 5-ти Приложений к Листу 02, а также «Приложения № 6а» и «Приложения № 6б».

В реквизите «Признак налогоплательщика» нужно указать код, соответствующий характеру деятельности, осуществляемой заявителем. Если декларацию представляет сельхозпроизводитель, то используется код 2, если резидент особой экономической зоны – код 3, если заявитель занимается иной деятельностью – код 1.

В строке 010 нужно указать доходы от реализации, а в строке 020 – внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В строке 030 указываются расходы, уменьшающие доходы из 010 строки, а строке 040 – внереализационные расходы, а также убытки (ст. 265 НК РФ). В строке 050 указываются убытки, не учитываемые при налогообложении прибыли. Обращаем внимание, что в строках 010 – 050 не указываются доходы, полученные в рамках целевого финансирования (ст. 251 НК РФ), и произведенные за счет этих доходов расходы. В строке 060 отражается финансовый результат, т.е. общая сумма прибыли или убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций.

В строке 070 указывается общая сумма доходов, которые исключаются из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся:

• доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ);
• доходы от долевого участия в иностранных организациях ( п. 2 ст. 275 НК РФ);
• часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших с момента поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа. Полный перечень исключаемых из прибыли доходов приведен в пункте 5.3 Раздела V Порядка.

В строке 100 нужно отразить налоговую базу. Для расчета налоговой базы нужно вычесть из строки 060 Листа 02 показатели строк 070, 080 и 090 Листа 02, а также строки 400 приложения № 2 к Листу 02. Полученный результат суммируется с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").

Продажа основного средства: декларируем убытки

Как отразить доходы и расходы фирмы, продавшей объект основных средств, в декларации по налогу на прибыль организаций, если в результате реализации получен убыток? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова.

В каких листах и приложениях декларации по налогу на прибыль организаций и в каком порядке отражаются доходы и расходы от реализации основного средства, а также убыток, полученный организацией-продавцом в результате реализации?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Если остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, который, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего объекта основных средств.

Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев его эксплуатации до момента его реализации, включая месяц, в котором он был реализован. Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) ( ст. 323 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация), а также Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ .

Приложение N 3 к Листу 02 Декларации

Для отражения в Декларации операции по реализации ОС прежде всего следует заполнить Приложение N 3 к Листу 02.

В пункте 8.1 Порядка указано, что по строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом предусмотренных для него НК РФ особенностей.

Так, по строке 030 в рассматриваемом случае следует отразить сумму выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемую в соответствии со ст. 249 НК РФ. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, указываются по строке 040. По строке 060 будет показан убыток от реализации ОС.

Приложения N 1 и N 2 к Листу 02 Декларации

В Приложении N 1 к Листу 02 по строке 030 также отражается сумма выручки от реализации ОС. Этот показатель переносится из итоговой строки 340 Приложения N 3 к Листу 02 ( п. 6.1 Порядка).

В то же время расходы от реализации (в рассматриваемой ситуации - остаточная стоимость ОС) указываются по строке 080 Приложения N 2 к Листу 02.

По строке 100 Приложения N 2 к Листу 02 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ, и учтенная ранее по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02 ( п. 7.1 Порядка).

Иными словами, сумма убытка, отраженная по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02, включается в прочие расходы отчетного (налогового) периода (за который подается Декларация) только в той части, которая приходится на этот период.

Указанная часть убытка рассчитывается пропорционально месяцам, составляющим разницу между сроком полезного использования по норме и фактическим сроком эксплуатации.

Лист 02 Декларации

Согласно п. 5.2 Порядка по строке 050 Листа 02 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1. 268. 275.1. 276. 279. 323 НК РФ и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

Сумма убытка от продажи ОС увеличивает итоговую сумму прибыли (уменьшает итоговую сумму убытка) по строке 060 Листа 02, тем самым восстанавливая сумму убытка, попадающую в расчет налоговой базы через доходы и расходы от реализации. Этот показатель переносится из строки 360 Приложения N 3 к Листу 02.

Кроме того, в строках 010 и 030 Листа 02 показываются доходы и расходы от реализации ОС, перенесенные из строки 040 Приложения 1 к Листу 02 и строки 130 Приложения 2 к Листу 02.

Для наглядности приведем пример:

ООО в январе 2013 г. реализовало основное средство за 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Его остаточная стоимость составляет 100 000 руб.

Срок полезного использования основного средства - 60 месяцев. Срок эксплуатации - 50 месяцев. Разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составляет 10 месяцев.

Убыток от реализации равен 30 000 руб. (82 600 руб. - 12 600 руб. - 100 000 руб.).

Сумма убытка, подлежащая включению в расходы за 1 месяц:

3000 руб. (30 000 руб. 10 мес.).

Предположим, что Декларация заполняется за I квартал 2013 года.

За отчетный период I квартал 2013 года организация может учесть в составе прочих расходов часть полученного убытка в сумме 6000 руб. (3000 руб. х 2 мес.).

Операция по реализации основного средства, проданного с убытком, отразится в Декларации следующим образом (не принимая во внимание иные доходы и расходы):

Приложение N 3 к Листу 02:

- строка 030 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" - 70 000 руб.;

- строка 040 "Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией" - 100 000 руб.;

- строка 060 "Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью)" - 30 000 руб.;

- строка 340 "Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02" - 70 000 руб.;

- строка 350 "Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02" - 100 000 руб.;

- строка 360 "Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02" - 30 000 руб.;

Приложение N 1 к Листу 02:

- строка 030 "Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 ( стр. 340 Приложения 3 к Листу 02)" - 70 000 руб.;

- строка 040 "Итого доходов от реализации" - 70 000 руб.;

Приложение N 2 к Листу 02:

- строка 080 "Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 ( стр. 350 Приложения 3 к Листу 02)" - 100 000 руб.;

- строка 100 "Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода" - 6 000 руб.;

- строка 130 "Итого признанных расходов" - 106 000 руб.;

- строка 010 "Доходы от реализации ( стр. 040 Приложения 1 к Листу 02)" - 70 000 руб.;

- строка 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ( стр. 130 Приложения 2 к Листу 02)" - 106 000 руб.;

- строка 050 "Убытки ( стр. 360 Приложения 3 к Листу 02)" - 30 000 руб.;

- строка 060 "Итого прибыль (убыток)" - 6000 руб. (со знаком (-)).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системеГАРАНТ.

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения

Поменяется декларация по налогу на прибыль с 2017 года. Бланк, образец заполнения скачайте в статье. Декларацию по прибыли дополнят новые листы и приложения.

Зачем понадобилась новая декларация по налогу на прибыль с 2017 года

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Прежний бланк был утвержден приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Но с 2014 года законодательство неоднократно менялось.

Печать стали использовать по желанию. Для ООО и АО отменена обязанность иметь круглую печать, установлено, что они вправе иметь печать (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ ). Поэтому правило о том, что декларацию нужно заверять печатью, стало неактуальным.

Появились правила по расчету прибыли контролируемых иностранных компаний. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 3.4 (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ). Механизм предусматривает декларирование и уплату в налога с доли прибыли контролируемой иностранной компании. Платить налог в российский бюджет должно контролирующее лицо – резидент России.

Введен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль. Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ предусмотрено право компании на сумму уплаченного торгового сбора уменьшить налог на прибыль в региональный бюджет.

Уточнили правила о самостоятельной корректировке налоговой базы. налога и убытков, если сделки с взаимозависимыми лицами, а цены товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным (Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ ). В Налоговом кодексе РФ появилась статья 105.18. регулирующая порядок симметричных корректировок цен.

В некоторых регионах России налоговые ставки снижены. Прежняя форма не учитывала пониженные налоговые ставки для участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития и организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан (Федеральные законы от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ. от 29 ноября 2014 г. № 380-ФЗ. от 29 декабря 2014 г. № 464-ФЗ ).

Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: какие разделы оформлять

Декларация по налогу на прибыль стала еще больше. Однако вам необязательно заполнять все 37 листов - титульный лист, раздел 1, лист 02 и приложения нему, листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 (с двумя приложениями к листу 09), приложения 1 и 2 к декларации. Не нужно включать в отчет те разделы, которые:

• предназначены для отдельных налогоплательщиков;
• в которых нечего указывать (не было соответствующих доходов, расходов, убытков, операций).

Все налогоплательщики сдают титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Подраздел 1.2 — для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Подраздел 1.3 — для организаций, которые платят налог на прибыль с доходов в виде процентов, дивидендов.

Приложение № 3 к листу 02 — если получены доходы, которые в этом приложении отражаются. Приложение № 4 к листу 02 — если есть не перенесенный на будущее убыток. Приложение № 5 к листу 02 заполняют компании с обособленными подразделениями. Приложение № 6, 6а и 6б к листу 02 — для участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Лист 03 — для налоговые агентов, выплачивающих российским организациям дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Лист 04 — для получателей таких доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль.

Лист 05 — для операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Лист 06 заполняют только негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 — для некоммерческих, благотворительных организаций и организаций, получавших какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования). Лист 08 нужно заполнять при корректировке налоговой базы. А лист 09 с приложениями — для налога на прибыль контролируемой иностранной организации.

В Приложении № 1 по-прежнему указывают доходы, с которых не платится налог на прибыль, и расходы, которые учитывают только определенные налогоплательщики. Приложение № 2 оформляют налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям с ценными бумагами (в т. ч. дивиденды по акциям), с финансовыми инструментами срочных сделок, РЕПО с ценными бумагами и по займам ценными бумагами.

Как изменилась декларация по налогу на прибыль с 2017 года (бланк)

Теперь расскажем о том, как декларация по налогу на прибыль изменилась по сравнению с прежней редакцией.

Титульный лист стал понятнее для правопреемников реорганизованных компаний. Порядок заполнения декларации дополнили сведениями о том, что ИНН и КПП организации (обособленного подразделения) — те, что были присвоены при постановке на налоговый учет еще до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации нужно брать из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации:

• 1 — преобразование;
• 2 — слияние;
• 3 — разделение;
• 5 — присоединение;
• 6 — разделение с одновременным присоединением;
• 0 — ликвидация.

Если же декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.

Смотрите ниже - декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения титульного листа.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2017>>>

Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения титульного листа

В листе 02 и приложении № 5 к листу 02 теперь можно указать новые категории налогоплательщиков, имеющие право на льготные ставки по налогу на прибыль:

• код «3» отныне указывают не только резиденты особой экономической зоны, но и участники свободной экономической зоны;
• новый код «6» — для резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Лист 02 теперь учитывает возможность плательщиков торгового сбора снизить обязательства по налогу на прибыль. Торговый сбор не учитывают в расходах (приложение № 2 к листу 02). Он должен напрямую уменьшать налог на прибыль в региональный бюджет (новые строки 265-267 листа 02). Правда, льготой можно воспользоваться только в том случае, выполняются сразу три условия:

• в ИФНС подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если организация поставлена на учет принудительно, налог на прибыль не уменьшается;
• торговый сбор перечислен в бюджет до даты уплаты налога на прибыль (авансовых платежей). Если позже, сбор можно учесть в следующем отчетном периоде, а за IV квартал — в декларации либо за отчетный год, либо за I квартал следующего года;
• по итогам отчетного (налогового) периода у организации достаточная сумма налога на прибыль к уплате в региональный бюджет. Если налога меньше или получен убыток, торговый сбор можно учесть в следующем отчетном периоде либо в I квартале следующего года (п. 10 ст. 286 НК РФ, письмо ФНС России от 28 сентября 2015 г. № ГД-4-3/16910 ).

Смотрите ниже Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 02.

Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 02

Приложение № 5 к листу 02 адаптировано для плательщиков торгового сбора, у которых есть обособленные подразделения. Новые строки — 095-097.

Приложение № 6 и 6а к листу 02 учитывает интересы консолидированных налогоплательщиков, которые перечисляют торговый сбор в бюджет субъекта федерации. Новые строки — 095-097.

Лист 08 будут заполнять при корректировке налоговой базы: самостоятельной, симметричной. обратной.

Когда в сделке с взаимозависимым покупателем цены ниже рыночных, налоговая база по прибыли считается заниженной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ ). В этом случае увеличить налоговую базу и налог на прибыль к уплате можно самостоятельно, не дожидаясь ревизий ИФНС (п. 4. 6 ст. 105.3 НК РФ). В приложении 1 к листу 02 старой декларации сумма корректировки указывалась как внереализационные доходы по строке 107. В новой декларации для этих целей разработан дополнительный раздел — лист 08.

Кроме самостоятельных корректировок, в листе 08 отражают симметричные корректировки налоговой базы (если контрагенту доначислили доходы, можно увеличить расходы), а также обратные корректировки налоговой базы (если решение о доначислении доходов было впоследствии отменено).

Смотрите ниже Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 08.

Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 08

Смотрите ниже Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 09.

Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 09