Руководства, Инструкции, Бланки

переплата по усн за год как зачесть бланк

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Переплата по УСН

В декларации по УСН за 2013г. образовалась сумма налога к уменьшению за налоговый период? Как данную переплату по УСН можно учесть в дальнейшем? Или нужно возмещать ее из бюджета? Скачайте формы по теме

Если по итогам года у Вашей организации образовалась сумма единого налога к уменьшению, то возможны следующие варианты:

  • зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
  • зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
  • вернуть на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика.

Для этого в налоговую инспекцию следует подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

Такой порядок предусмотрен статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

Уплата налога в бюджет

Сумму единого налога (авансового платежа), начисленную с учетом налоговых вычетов, налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у организации может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению.* Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода)

2.Рекомендация: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы)

переплата по усн за год как зачесть бланк:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Страховые взносы за работников на УСН

    Страховые взносы за работников на УСН. Примеры и ответы на вопросы

    Все, кто производит выплаты физлицам за произведенные работы и выполненные услуги, обязаны рассчитывать с них страховые взносы (СВ).Субъекты бизнеса, работающие на УСН, не являются исключением из правил. Особенности, которые нужно учесть при расчете и учете взносов на страхование при работе на упрощенке, будут рассмотрены в данной статье.

    У кого есть право на УСН?

    Вести учет по упрощенной системе для налогообложения могут юридические лица и предприниматели, которые уведомили налоговиков о своем намерении перейти на данную систему в следующем году при выполнении ими пунктов в соответствии с данными таблицы ниже.

    размер, дающий право для перехода на УСН

    При этом необходимо учесть, что пункт 3 статьи 346.12 перечисляет тех, кто ни при каких обстоятельствах не может использовать УСН.

    Страховые взносы за работников на УСН

    Компании, использующие упрощенку,также, как и субъекты предпринимательской деятельности, работающие на ОСНО, в случае применения наемного труда уплачивают страховые взносы с выплат работающим у них застрахованным лицам:

    • на пенсионное обеспечение и медицинское страхование;
    • на социальное страхованиена случай болезни и декрета, и страховку при несчастных обстоятельствах.

    Все взносы в полном объеме перечисляются не позднее 15числа месяца по начисленным с выплат трудящимся за предыдущий месяц суммам.

    В 2016 году ставки взносов на пенсионное обеспечение и медстрахование соответствуют значениям из таблицы ниже.

    Облагаемая сумму в 2016 году в рублях

    установленная ставка взносов в %

    Для страхования заболевших и для получения декретного отпуска тариф составит 5,1% от базы при заработке физлица до 718 000 рублей. На заработок сверх этого размера в этом году взносы в соцстрах не начисляются.

    Часть плательщиков-упрощенцев, ведущая бизнес из списка 8 пункта 58 статьи закона № 212-ФЗ обладает правом на взносы в уменьшенном размере. В настоящее время такие субъекты уплачивают только СВ на пенсионное обеспечение в размере 20%, а для остальных страховок ставка составляет 0% по 2018 год включительно.

    Взносы при совмещении льготной и обычной деятельности

    При единовременном занятии несколькими видамиработ из льготного перечняприменениесниженныхразмеров взносов допускается только при совокупной долевыручки от таких работ (услуг), составляющей не менее 70% от годовых доходов плательщика, применяющего УСН.

    При превышении доли от не являющиеся льготируемыми видамипроизводства свыше 30%, теряется право по льготным ставкам СВ.

    Лишение права применения уменьшенного тарифа страховых взносов обязывает субъекты на УСН, выполнить расчет взносов заново за весь год, в котором порог дохода по деятельности из пункта 8 оказался ниже 70 процентов.

    Пример #1. Разбор практической ситуации

    С января по июль 2016 года компания, использующая УСН, занималась производством товаров для спорта и оптовой торговлей женской одежды. Доля производства спорттоваров за этот период составила 71%. Но в августе резко возрос доход от оптовой торговли одеждой, что привело к тому, что доля доходов отвыпуска спорттоваров снизилась до 65%.

    С января по июль 2016 года в связи с применением льготного тарифа с заработка трудящихся, начисленном в размере 498012 руб. былирассчитаны взносы в пенсионный фонд в сумме 99602 руб. 40 коп.

    Сколько и на какие виды страхования должно быть доначисленовзносов в связи с переходом на расчеты по обычному тарифу?

    В описанной ситуации, компания обязана будет сделать пересчет начисленных взносов с января по июль и произвести доначисления. Результат расчета сведен в таблицу ниже.

    Новый расчет взносов с 01.01.2016, в рублях и копейках

    498012 х 5,1% = 25398,61

    Таким образом, на пенсионное обеспечение придется доплатить разницу, составляющую 10% от исчисленных ранее взносов, а вот в ФСС и ОМС взносы по перерасчету нужно будет погасить полностью.

    После выполнениянового расчета при лишении возможности использовать сниженныеставки по взносам, необходимо будет сдать скорректированные формы РСВ-1 за первую половинутекущего года.

    Какие выплаты облагаются страховыми взносами

    Все полагающиеся выплаты трудящимся, в том числе и у субъектов предпринимательства на УСН, в рамках выполнения работниками своих трудовых обязанностей аккумулируются в базу для расчета пенсионных, медицинских и социальных взносов, в том числе для случаев на производстве, связанных с несчастьем. В базу включается как сам заработок, так и все прочие предусмотренные трудовыми договорами оплаты.

    По заключенным ГПД взносы для перечисления в ФСС не начисляются. Перечень выплат, которые освобождены от включения в расчет, изложен в 9 статье закона № 212-ФЗ.

    Как заполнить РСВ-1 упрощенцу

    Упрощенцы обязаны ежеквартально сдавать расчеты по форме РСВ-1 в ПФ за прошедший период во втором месяце следующего за отчетным кварталом в срок:

    • до 15 числа, если расчет сдается на бумажном бланке при количестве работающих не более 25 человек (за 2016 год: 16 мая за 1 квартал, 15 августа за 1 полугодие, 15 ноября за 9 месяцев и 15 февраля за весь год);
    • до 20 числа при подаче отчета на электронных носителях или по телекоммуникационнойсвязи с использованием электронного документооборота через специализированных операторов, если работающих свыше 25 человек (за 2016 год это соответственно будут даты 20 мая, 22 августа, 21 ноября и 20 февраля).

    Внимание! Если работающих 25 человек и менее, то плательщик взносов вправе выбрать способ сдачи отчетности – бумажный или электронный. Если застрахованных лиц, работающих у упрощенца более 25 человек, то они обязаны сдавать расчеты в ПФ электронно.

    При этом следует учесть следующее при оформлении расчета РСВ-1:

    1. Все субъекты, использующие УСН,обязаны предоставить разделы отчета: титульный лист, 1, 2.1, 2.5.1 и 6.
    1. Если субъект имеет право на применение пониженных тарифов, то на каждый тариф заполняется отдельный лист расчета 2.1 и раздел 3.2.
    1. Если в связи с деятельностью бизнес-субъектов законодательно предусмотрено применение дополнительных ставок по СВ, то оформляются разделы 2.2 — 2.4 с применением ставок СВв соответствии с классом и подклассом вредности, присвоенных после спецоценки условий, созданных для работы на конкретном рабочем месте.

    При выявлении неточностей в расчете необходимо подать исправленный бланк РСВ-1, если в результате расчетная база оказалась заниженной, дополнительно заполнив раздел 4.Кроме этого, уточняются и данные на занятых у упрощенца лиц, по которым были внесены изменения в разделе 6.

    Порядок сдачи уточненного шестого раздела следующий:

    • если срок сдачи отчета не истек, то на застрахованных сдаются измененные сведенияс проставлением их типа, как «исходные»;
    • если ошибка выявлена после крайнего срока для сдачи отчета, то при корректировке 6 разделавид сведений обозначается как «корректирующий» или «отменяющий».

    Добавим, что с 1 апреля 2016 года все плательщики страховых взносов в Пенсионный Фонд за работающих у упрощенцев лицобязаны сдавать новую отчетность – «Сведения о застрахованных лицах»по форме СЗВ-М, подаваемую ежемесячно не позднее 10 числа, следующего за отчетным месяцем, на всех, с кем упрощенец состоял в рабочих отношениях или имел заключенные и продолжающие действовать договоры.

    Уменьшение доходов на сумму взносов

    Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» по ставке 6% предусмотрено право снизить налог на доходы (НД) и авансовые платежи по нему на сумму погашенных за работников страховых взносов (СВ), начисленных во все фонды, кроме страхования несчастных случаев, а также в рамках добровольного страхования сотрудников у страховщиков, владеющих соответствующей лицензией. Снизить налог на доходы можно не более чем на половину суммы, полагающейся к уплате в бюджет.

    Субъекты предпринимательства, рассчитывающие налог на доходы с учетом расходов, сумму всех начисленных СВ, уплачиваемых за работающих у них лиц, полностью включают в расходы, уменьшая налогооблагаемую базу для исчисления налога с доходов по ставке 15%.

    Пример #2. Расчет налога на доходы

    Рассчитанный налог на доходы по ставке 6% составил за 2016 год 278 320 руб.

    Страховые взносы за год за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС (без учета страховки несчастных ситуаций) составили в 2016 году 146 750 руб.

    В каком размере можно учесть расходы по СВ для уменьшения НД, уплачиваемого в бюджет?

    1. Определим максимально возможную сумму, на которые можно снизить НД:278 320 х 50% = 139 160 руб.
    1. Сравним эту сумму с размером годовых СВ:146 750 > 139160

    СВ больше, чем 50% рассчитанного по ставке 6% НД.

    Значит,НД можно уменьшить на 139 160 руб.

    А в бюджет причитается налог в сумме:

    278 320 — 139 160 = 139 160 руб.

    Непростые вопросы по упрощенке

    Вопрос №1. В какой момент страховые взносы, уплаченные плательщиком на УСНО с учетом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах?

    Ответ. При налогообложении доходов по ставке 15% для УСНО страховые взносы можно вычесть из доходов на дату их перечисления в фонды.

    Вопрос №2. Когда можно вычесть из доходов сумму страховых взносов, уменьшающую налогооблагаемую базу при УСН по ставке 6% с доходов?

    Ответ. В данном случае страхователи уменьшают налог на допустимый размер взносов не более 50% от исчисленного налога на доходы за тот интервал, в котором они были перечислены в соответствующие бюджеты.

    Вопрос №3. Можно ли учесть переплаты по СВ для применяющих УСН с налогооблагаемым объектом «доходы»?

    Ответ. Можно учесть в периоде, когда ИФНС решила зачесть переплату в счет будущих платежей, если такие платежи не превышают половины суммы полагающегося к уплате налога на доходы.

    Вопрос №4. В первой половине 2015 года компания, работающая на УСН, занималась производством, допускающим расчет СВ по сниженным ставкам. Доход от этой деятельности с января по июнь составил 83%.

    В связи с финансовыми трудностями во втором полугодии, вся деятельность компании с июля приостановлена, зарплата не начислялась. Надо ли пересчитывать СВ по обычным ставкам за первую половину года?

    Ответ. Нет, не надо. В данной ситуации условия применения тарифа по сниженным ставкам соблюдены,поэтому пересчитывать взносы нет необходимости.

    Вопрос №5. Предприятие на УСН соблюдает условия для сниженных ставок по СВ.В марте 2015 года был принятиностранец, временно пребывающий в РФ. Должен ли упрощенец начислять и платить за него взносы в ФСС?

    Ответ. Нет, не должен, так как субъект предпринимательства на УСН выполнил условие длярасчета СВ по меньшему тарифу, товзносы в ФСС в этом случае облагаются по ставке 0%.

    Вопрос №6. Организация на УСН в декабре 2015 перестала вести деятельность на УСНО. Как следствие она лишилась возможности использовать пониженные ставки СВ.

    С какого времени должны быть пересчитанывзносы на страхование в фонды?

    Ответ. Перерасчет необходимо выполнить с начала четвертого квартала 2015 года, а не с начала года. Так как право на уменьшенный размер тарифа утрачено не по причине превышения доли доходов от обычных видов деятельности, а по причине прекращения работы на режиме УСНО.

    Кроме того, на доплаченные взносы пени не считаются, так как в октябре и ноябре предприятие все делало в соответствии с законом № 212-ФЗ.

    Вопрос №7. Нужен ли раздельный учет ФОТ для субъектов предпринимательства на УСН, применяющих льготные ставки по СВ в связи с ведением деятельности из пункта 8 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ, на ФОТ от этой деятельности и от остальной деятельности компании или ИП?

    Ответ. Законом не устанавливается зависимость использования при расчете СВ сниженных ставок от источника их финансирования. Данное право приобретается лишь на основании соответствующего ВЭД, находящегося в перечне данной статьи и доли дохода от такой деятельности в общем доходе субъекта на УСН.


    Автор: Артемова Юлия Семеновна, эксперт по ведению бухгалтерского учета на производственных и в издательских организациях, главный бухгалтер в ООО «Альбатрос» с 1997 года, опыт бухгалтерского учет более 24 лет, эксперт-автор сайта «Бухгалтерия для чайников»

    Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

    Зачет переплаты налога по УСН

    Вернуться к записям блога

    Зачет переплаты налога по УСН

    Ситуация: Организация применяет УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов). В 2009 году по авансовым платежам по данному налогу (КБК 18210501020011000110) образовалась переплата, т.к. по итогам 2009 года организация заплатила минимальный налог. Была произведена сверка с налоговой инспекцией по этому КБК и написано заявление об учете переплаты по данному налогу в счет предстоящих платежей, на что был получен положительный ответ. В 2010 году по данному налогу изменился КБК: 18210501022011000110.

    Вопрос: Можно было зачесть переплату по данному налогу 2009 года в 2010 году, хотя КБК изменился, и как это сделать (нужно ли писать заявление в налоговую о "перебросе" с одного КБК на другой)? По итогам 2010 года наша организация также заплатила минимальный налог.

    Зачет переплаты по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в связи с изменением КБК «автоматически» налоговыми органами не производится.

    Например, практика проведения сверок с ИФНС в 2011 г. показала, что переплата такого налога за 2010 г. отражена на КБК, действовавшем по налоговым периодам до 2010 г.

    В тоже время организации, написавшие соответствующее заявление о зачете переплаты налога по УСН со «старого» КБК на «новый», каких-либо препятствий в этой операции не испытывали.

    Вывод: зачесть переплату по налогу в связи с изменением его КБК можно только путём подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

    Бухгалтерская компания «Такскон»

    Как правильно рассчитать налог по УСН за полугодие

    Где ошибаются, рассчитывая налог по УСН за полугодие

    Авансовый платеж по УСН рассчитывается для ИП так же, как и для организации. Избежать ошибок в работе поможет наш материал.

    Авансовый платеж по УСН за полугодие вам нужно перечислить не позднее 25 июля. Сдавать отчетность по УСН летом не надо. Но и без отчетности за ошибки в расчете авансового платежа налоговики взыщут недоимку и пени.

    Наш материал поможет вам не допустить тех ошибок, с которыми прежде сталкивались коллеги-бухгалтеры. Мы рассмотрим пять ситуаций. Первые две актуальны для всех упрощенцев. А последние три — для тех, у кого объект — «доходы минус расходы».

    Применили неверную ставку упрощенного налога

    В чем ошибаются бухгалтеры. Перепутать налоговую ставку несложно. Ведь она по УСН зависит от объекта налогообложения. А регионы вправе ставку снижать. Причем каждый регион устанавливает свои правила.

    Для упрощенцев, которые платят налог с доходов, обычная ставка равна 6%. Регионы вправе ее снижать до 1%. Для упрощенцев, применяющих объект «доходы минус расходы», обычная налоговая ставка составляет 15%. А регионы могут снизить до 5%.

    Как сделать правильно. Прежде чем платить аванс за полугодие, изучите ставки в региональном законе. Предположим, вы ошиблись в ставке, рассчитывая аванс за I квартал. И образовалась недоплата. Тогда налоговики начислят пени за просрочку. Но инспекция сможет это сделать лишь после того, как получит годовую декларацию с расчетом упрощенного налога и авансов. Чтобы снизить пени, пересчитайте аванс за I квартал как можно скорее. Если из-за ошибки у вас образовалась переплата за I квартал, то учтите ее при перечислении аванса за полугодие.

    Пример неверного примения пониженной ставки по УСН

    ООО «Сфера» зарегистрировано в Брянской области и занимается строительством. Компания платит упрощенный налог с разницы между доходами и расходами. Бухгалтер фирмы рассчитал аванс по УСН за I квартал 2016 года по пониженной ставке 12%.

    Доходы предприятия за I квартал равны 4 500 000 . Расходы за этот же период составили 1 000 000 . Аванс за I квартал составил 420 000 :

    (4 500 000 – – 1 000 000 ) ? 12%

    ООО «Сфера» перечислило платеж 15 апреля.

    Во II квартале бухгалтер нашел ошибку. Пониженная ставка по УСН предусмотрена в регионе только для фирм, у которых доля доходов от строительства превышает или равна 70% общих поступлений. А у ООО «Сфера» доля строительства составляет всего 50%. Бухгалтер пересчитал аванс за I квартал по обычной ставке 15%. Платеж составил 525 000 :

    (4 500 000 – 1 000 000 ) ? 15%

    Сумма недоимки за I квартал равна 105 000 :

    525 000 – 420 000

    Эту сумму бухгалтер заплатил в бюджет 17 июня.

    За 1-е полугодие компания получила облагаемые доходы в сумме 7 000 000 . А расходы составили 2 650 000 . Аванс за полугодие равен 652 500 :

    (7 000 000 – 2 650 000 ) ? 15%

    До 25 июля включительно надо доплатить в бюджет 127 500 :

    652 500 – 525 000

    После того как ООО «Сфера» сдаст годовую декларацию по УСН, инспекторы насчитают пени за просрочку аванса за I квартал с 26 апреля (после крайнего срока уплаты аванса) до 17 июня.

    Уменьшили аванс на переплату прошлых лет, не согласовав с ИФНС

    В чем ошибаются бухгалтеры. У организаций и предпринимателей могла возникнуть переплата по упрощенке за 2015 год, если сумма перечисленных авансов превысила итоговый годовой налог. Упрощенцы часто уменьшают текущие авансы на прошлую переплату, не сообщив об этом налоговикам.

    Как сделать правильно. Положительную разницу можно зачесть в счет будущих платежей по упрощенке. Но автоматически проводить такой зачет нельзя. Прежде напишите в инспекцию заявление с просьбой провести зачет.

    Подать заявление можно лишь в течение трех лет после того, как возникла переплата. Датой, когда у фирмы или предпринимателя появилась переплата, проверяющие считают крайний срок сдачи декларации по УСН. У компаний это 31 марта следующего года. А у индивидуального предпринимателя — 30 апреля. То есть сейчас можно подавать заявления на зачет переплат, отраженных в декларациях за 2013, 2014 и 2015 годы.

    Заявление о зачете подавайте по форме, утвержденной приложением № 9 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Образец заявления на зачет переплаты по УСН смотрите ниже.

    И только после того, как инспекторы одобрят зачет, бухгалтер вправе уменьшать начисленные суммы авансов на переплату. Если провести зачет без одобрения инспекции и заплатить меньше на эту сумму, налоговики будут считать, что у вас недоимка. Доначислят авансовый платеж и пени за просрочку.

    Зачет переплаты прошлых лет при расчете аванса в 2016 году

    ООО «Сатурн» применяет УСН и платит налог по ставке 15%. За 1-е полугодие компания получила облагаемые доходы в сумме 400 000 . Из них за I квартал — 190 000 . А расходы за полугодие, уменьшающие упрощенный налог, составили 195 000 . в том числе за I квартал — 70 000 .

    Авансовый платеж за I квартал равен 18 000 :

    (190 000 – 70 000 ) ? 15%

    Эту сумму бухгалтер перевел в бюджет 18 апреля. Аванс за полугодие составил 30 750 :

    (400 000 – 195 000 ) ? 15%

    В 2015 году авансы по УСН за 9 месяцев превысили итоговый налог за год. У компании образовалась переплата в размере 10 000 . Бухгалтер написал в ИФНС заявление с просьбой зачесть переплату по УСН за 2015 год в 2016 году. И налоговики приняли решение о зачете 1 июля. Поэтому по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет всего 2750 :

    Деньги ООО «Сатурн» перечислило 15 июля.

    Включили убыток в расходы раньше времени

    В чем ошибаются бухгалтеры. Если у фирмы или предпринимателя на упрощенке расходы 2015 года превысили доходы, то образовался убыток. Упрощенцы по ошибке уменьшают авансы текущего года на убыток прошлых лет.

    Как сделать правильно. На отрицательную разницу между доходами и расходами прошлых лет можно уменьшить базу текущего года. Но только при расчете итоговой суммы налога за год, применяя объект «доходы минус расходы». Авансы в течение года на прошлые убытки уменьшить нельзя.

    Важное обстоятельство. Документы, подтверждающие убыток, надо хранить в течение всех лет, пока его сумму списываете при расчете налога.

    Соответственно, если вы получили за 2015 год убыток, на него нельзя уменьшить авансы 2016 года. А вот если по итогам 2016 года доходы превысят расходы, тогда итоговую налоговую базу вы уменьшите на убыток 2015 года.

    Если компания в прошлые годы получила убыток, то она перечисляла минимальный налог вместо обычного. На сумму минимального налога за прошлый год также можно уменьшить налоговую базу по итогам года.

    Не стали платить авансы, планируя выйти на минимальный налог

    В чем ошибаются бухгалтеры. Порой бухгалтеры не считают авансы в течение года, если предполагают, что по итогам года понадобится перечислять минимальный платеж в размере 1% от доходов. Напомним, минимальный налог перечисляют, если его сумма больше упрощенного налога, рассчитанного за год.

    Как сделать правильно. Если в течение года доходы превышают расходы, упрощенец от уплаты авансов не освобождается. Минимальный налог вместо обычного упрощенцы платят лишь по итогам года. И если упрощенец не перечислит авансы, то налоговики начислят пени за просрочку. Поэтому ежеквартально нужно перечислять авансы вне зависимости от того, какой результат будет за год.

    Заплатили минимальный налог вместо аванса с объекта «доходы минус расходы»

    В чем ошибаются бухгалтеры. Бухгалтеры по ошибке считают, что в течение года надо определять минимальный налог в размере 1% от доходов. И если аванс меньше минимального платежа, то перечисляют за отчетный период 1% от доходов.

    Как сделать правильно. С минимальным платежом сравнивают только итоговую сумму налога за год. Аванс платят независимо от его суммы.

    Может случиться, что аванс за полугодие меньше платежа за I квартал. Это происходит, если во II квартале у организации или бизнесмена существенно увеличились расходы, а доходы — нет. Если это ваш случай, то платить аванс в июле не придется.

    Пример: авансовый платеж за полугодие меньше аванса за I квартал

    ООО «Вега» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За 1-е полугодие компания получила облагаемые доходы в сумме 200 000 . Из них за I квартал — 150 000 . А расходы за 1-е полугодие, уменьшающие упрощенный налог, у компании составили 195 000 . в том числе за I квартал — 50 000 .

    ООО «Вега» платит авансы по упрощенному налогу по обычной ставке 15%. Аванс за полугодие составил 750 :

    (200 000 – 195 000 ) ? ? 15%

    Аванс за I квартал составил 15 000 :

    (150 000 – 50 000 ) ? 15%

    Эту сумму бухгалтер перевел в бюджет 22 апреля 2016 года. Платеж за полугодие оказался меньше аванса за I квартал. Поэтому в июле авансовый платеж бухгалтеру перечислять не нужно. Переплату по авансу можно учесть по итогам 9 месяцев 2016 года. При этом писать заявление в ИФНС о зачете переплаты по УСН за полугодие в счет 9 месяцев не надо.

    Нюансы, требующие особого внимания
    1. Прежде чем платить аванс, проверьте налоговую ставку по УСН для своего вида деятельности.
    2. Чтобы зачесть переплату прошлых лет в счет текущих авансов, подайте заявление в ИФНС.
    3. При расчете аванса по УСН не учитывайте убытки прошлых лет.