Все про отчет о прибылях и убытках - форма № 2

Отчет о прибылях и убыткахвходит в число главных форм бухгалтерских отчетов, которые обязаны составлять и сдавать в ИФНС все организации. Применяемые режимы налогообложения здесь роли не играют. В материале приводятся сведения, которые включаются в данный отчет, рассказывается, какова его структура и порядок заполнения, а также предоставляется возможность скачать отчет о прибылях и убытках в различных видах.

Суть бухотчетности — что показывает отчет о прибылях и убытках

Кому интересно содержание отчета о прибылях и убытках

Структура отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках: главная таблица

Как заполнять в отчете о прибылях и убытках справочную таблицу

По каким правилам ведется заполнение отчета о прибылях и убытках

Что отражают в основной форме отчета о прибылях и убытках предприятия

Как составить финансовый отчет о прибылях и убытках по упрощенной форме — образец

Где скачать бланк отчета о прибылях и убытках для 2016 года и пример его заполнения

Любая компания старается постоянно отслеживать, какова прибыльность ее бизнеса, и анализировать перспективы. Однако не только менеджменту интересны итоги деятельности предприятия. Государству тоже требуются данные по доходам и расходам. Перспективы здесь — дело второе. Главное, чтобы в полной мере были уплачены все налоги.

Для этого всем юрлицам, независимо от режима налогообложения, предписано сдавать бухотчетность, куда входит и отчет о финансовых результатах. Ныне действующая форма 2 по ОКУД 0710002 его введена с 2015 года (приказом Минфина РФ от 06.04.2015 № 57н). Однако в практике бухгалтерских служб данный документ принято именовать по-старому: форма 2. или отчет о прибылях и убытках. Такое название он получил еще в 2003 году и именовался таким образом до 2015 года. В 2015 и 2016 г. отчет о прибылях и убытках стал называться отчетом о финансовых результатах.

Следует отметить, что предыдущая коррекция отчета о прибылях и убытках была осуществлена в 2011 году, и с тех пор до 2015 года форма претерпела весьма незначительные изменения как по структуре, так и по содержанию граф и строк. В настоящее время убрана разработчиками подпись главбуха под отчетом о прибылях и убытках. хотя это место и так пустовало, поскольку с 2011 года главбуху разрешалось не удостоверять данный документ.

При дальнейшем изложении материала мы будем пользоваться старой терминологией, поскольку она более привычна для бухгалтеров.

Содержание отчета о прибылях и убытках включает сведения о финансовых результатах, полученных предприятием за определенный временной промежуток. Кроме того, в форме содержатся данные за аналогичные периоды предшествующих лет. Это позволяет провести динамический анализ введенных показателей и вывести некую тенденцию.

Каждый налогоплательщик, для которого установлена обязанность сдавать отчет о прибылях и убытках. представляет его раз в год в налоговую инспекцию и статистические органы. Ф2 отчета о прибылях и убытках непременно сдается вкупе с бухгалтерским балансом, причем всеми юрлицами, использующими соответствующие налоговые режимы.

Однако зачастую необходимость в данном отчете возникает и в течение года. Поскольку он содержит важные финансовые сведения о деятельности предприятия, он, вероятно, понадобится:

• руководству предприятия и учредителям — для проверки правильности курса;
• экономическому отделу — для отслеживания тенденций;
• инвесторам и банковским учреждениям — для подтверждения правильности вложений;
• контрагентам — для удостоверения в надежности коммерческих связей.

Периодичность запрашивания формы внутренними службами зависит от того, насколько стабильно предприятие функционирует и как часто требуется коррекция курса. Инвесторы обычно просят такой отчет на конкретную отчетную дату плюс несколько отчетов за предыдущие годы.

Для отчета о прибылях и убытках 2016 года бланк предусмотрен такой же, как и в предыдущем году. Он имеет структуру, состоящую из следующих блоков:

• заглавный блок — здесь приведен временной промежуток, за который подготовлен отчет, дата его оформления, указываются коды статистики, ИНН отчитывающейся компании, единицы измерения отчетных данных;
• табличный блок — основная часть отчета, в которой приведены расчетные данные по финансовой деятельности компании;
• таблица, в которой приводятся справочные данные;
• блок, где расположены подпись руководителя под отчетом и ее дата.

Ниже на бланке есть 6 примечаний, в которых разъясняется суть некоторых обозначений и приводятся указания по расчету показателей в некоторых особенно важных строках.

Законодатели при разработке подобных форм предусмотрели, что они утверждают лишь минимум показателей, которые следует отражать в отчете о прибылях и убытках. Допускается, что компании самостоятельно с учетом потребностей могут дополнять утвержденную форму необходимыми строками.

Главная таблица отчета о прибылях и убытках содержит 4 графы. Их содержание:

• Графа 1: пояснения. Здесь, чтобы не загромождать отчет, следует указывать лишь номер пояснения к балансу или данному отчету, где раскрывается суть значений, приведенных в строке.
• Графа 2: наименование показателей, по которым осуществлены расчеты и данные по которым участвуют в формировании окончательных итогов (выручка, виды расходов и доходов и т. п.).
• Графа 3: за какой отчетный период сформированы показатели. Например, здесь могут быть указаны данные за 9 месяцев 2016 года, если отчет составляется для внутренних пользователей.
• Графа 4 отражает данные за такой же промежуток времени, но уже предыдущего года. Так, если в предыдущей графе будут указаны данные за 9 месяцев 2016 года, то в данном столбце — за 9 месяцев 2015 года.

На самом деле в таблице 5 граф, но в одной (между второй и третьей графой) приводятся коды строк, и ее не считают. Но от этого важность данного столбца не снижается. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66 имеет приложение № 4, где и указан перечень кодов, соответствующих каждому показателю.

В отчете о прибылях и убытках есть еще одна таблица, в которую заносятся справочные сведения. Она тоже состоит из двух частей:

• Первая призвана проинформировать о том, какова величина доходов, способных увеличить прибыль предприятия при отнесении их на капитал. Такое возможно, в частности, при дооценке основных средств. Получается так, что в этой части таблицы указывается полученная в итоге прибыль с учетом данных доходов.
• Вторая часть нужна ограниченной части предприятий, поскольку содержит сумму прибыли или убытка, которая приходится на одну акцию. То есть информация из этой части таблицы касается лишь акционерных обществ.

Количество и содержание граф в этой табличной форме такое же, как и в главном блоке, то есть четыре основных и пятая дополнительная — для кодов.

Чтобы заполнить отчет о прибылях и убытках. надо следовать следующим правилам:

• Показатели рассчитываются по итогам каждого месяца, причем подсчет ведется нарастающим итогом с начала года. Для контрольных органов отчет сдается по итогам года. Именно этот временной промежуток здесь считается отчетным периодом. Если данные нужны для внутренних целей или для инвесторов, то сформировать отчет о прибылях и убытках можно на любую дату.
• Показатели формируются по сведениям, взятым из бухгалтерских учетных документов. Расхождений в данном отчете и регистрах бухучета не должно быть.
• Если показатель в результате расчета имеет знак «минус», он должен указываться в таблице в круглых скобках.
• В случае отсутствия показателя в соответствующей строке ставится прочерк.

Внося данные в отчет о прибылях и убытках. следует брать информацию из бухгалтерских проводок. Источниками будут служить обороты следующих счетов:

• 90-й счет, что касается основной деятельности предприятия, а также 91-й счет, содержащий информацию по прочим доходам и расходам. От образовавшейся выручки (обороты по кредиту) следует отнять НДС и акцизы (обороты по дебету соответствующих субсчетов). Полученный результат за минусом всех понесенных расходов (также дебетовые обороты субсчетов), независимо от того, получена прибыль или убыток, должен соответствовать сумме, числящейся на 99-м счету.
• 09-й и 77-й счет для организаций, применяющих ПБУ 18/02. Оба показателя — сумма налога на прибыль и прибыль после налогообложения — должны совпадать с суммой налога, отраженной в соответствующей декларации, и размером прибыли или убытка, сформировавшихся в бухгалтерском учете.
• 83-й счет, информация с которого по доходам, не включенным в чистую прибыль, вносится в справочную таблицу.

Малые предприятия вправе оформлять отчет о прибылях и убытках в упрощенном варианте. Такое право им предоставлено Минфином РФ в приказе № 66. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках находится в приложении № 5 к данному приказу. В данном варианте структура отчета осталась прежней, но некоторые строки соединены и не предусмотрена справочная таблица. Есть особенность по кодам: в связи с тем, что некоторые сроки объединены, выбирать следует тот код, который соответствует преобладающему показателю.

Для наглядности мы приводим образец заполнения (ссылка — ниже).

Для удобства пользователей на нашем сайте можно скачать следующие бланки:

Отчет о прибылях и убытках 2016 бланк заполнения скачать бесплатно

Каждая организация за календарный год должна сдать такую бухгалтерскую отчетность, как отчет о прибылях и убытках. Не так давно документ переименовали – теперь его называют отчетом о финансовых результатах. Но суть и форма заполнения остались прежними. И здесь сайт, откуда можно бесплатно скачать заполненный бланк, как образец для бухгалтера.

Минфин РФ издал приказ от июля 2010 года, утвердив формат заполнения отчета. И под названием форма 2 подразумевается бланк, который должен отражать информацию о прибылях, убытках и финансовых результатах компании. Бесплатно скачать документ и анализ к нему можно на сайте.

Для малого бизнеса важно понимать, что включают в себя управленческие расходы, или убытки. Это все затраты, которые не связаны с коммерческой или же производственной работой:

• расходы на связь, отопление, освещение помещений;
• оплату услуг юридического или же отдела кадров;
• командировки и прочее.

Отчёт о прибыли и убытках, который можно посмотреть бесплатно, выполняют в виде таблицы со следующей информацией:

• какое предприятие и какую деятельность осуществляет, в том числе указывается код ИНН, ОКПО,ОКФС, ОКОПФ, ОКВЭД;
• должен отражать дату и отчетный период;
• единицу измерения.

Также приводится таблица, каждый раздел которой содержит финансовые показатели – данный заполненный пример отчета о прибылях и убытках можно загрузить бесплатно.

Разберемся подробнее, как составляется отчет о прибылях и убытках форма 2 бланк 2016 скачать бесплатно.
Каждая строка бланка имеет должный вид заполнения и отражает определенный учет:

1. Выручка по коду 2110 – нужно показывать доход от обычной деятельности, то есть от оказания услуг, продажи товаров и прочее.
2. Себестоимость продаж по коду 2120 – указывается расход на изготовление продукции или покупку товаров для оказания услуг.
3. Валовый доход по коду 2100 – это полученный доход без учета управленческих и коммерческих расходов. То есть фактически этот баланс должен составлять разницу между двумя предыдущими пунктами.
4. Также порядок требует отображать такой показатель, как управленские, коммерческие расходы, дивиденды, налоговый вычет, доход от продаж, проценты к получению или к уплате, основной текущий налог.

Такая величина, как постоянные налоговые обязательства, равна сумме налога, который влияет на изменение налоговых платежей, то есть приводит к их уменьшению или увеличению убытков. Структура этого актива такова, что учитывается постоянная разница, возникающая в данном периоде.

Если разница отрицательная, то налоговые постоянные обязательства больше постоянных налоговых отложенных активов. А положительная разница подразумевает, что налоговые активы больше налоговых обязательств. И тогда балансовая чистая прибыль увеличивается, что отражает декларация – скачайте бесплатно образец.

Бухгалтер должен сдавать подобный документ один раз за бухгалтерский период, то есть до 30 марта текущего года. Это помогает осуществлять анализ текущей деятельности и финансовых показателей организации – на сайте можно бесплатно посмотреть пример. Важно просчитать рентабельность, чтобы найти новые способы увеличить доход и, тем более, снизить убытки. А для правильности заполнения бланка предлагаем бесплатно скачать образец документа.

Если необходимо составление бланка для малого бизнеса, то можно сделать упрощенный вариант – бесплатно скачать образец можно здесь. Это позволяет осуществлять более простую форму отчетности. Ведь такой документ для малых предприятий требует показать только итог их работы, указать доход и убытки в таблице.

Многие показатели отражать вообще нет необходимости. Речь идет о прибыли до налогообложения, управленческих и коммерческих расходах, прибыли валовой, промежуточных результатов от продаж и прочее.

Фактически нужно показать только формирование чистой прибыли (пример заполнения приведен бесплатно), а это:

• прибыль от обычной деятельности;
• до налогообложения;
• чистый доход после уплаты налогов – по коду 2400.

Такой документ позволяет бесплатно получать полную картину о финансовой деятельности малого предприятия, работающего на упрощенной системе налогообложения.

Форма 2 отчет о прибылях и убытках

Форма 2 "Отчет о прибылях и убытках" теперь называется Отчет о финансовых результатах (форма 2). Этот отчет входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Каждый бухгалтер сдает его в свою инспекцию в течение трех месяцев по окончании года. Разберемся, как не допустить ошибок в отчете о прибылях и убытках.

Отчет о финансовых результатах (прежнее название — Форма 2 отчет о прибылях и убытках. форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций") входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. За 2016 год его нужно представить в налоговую инспекцию в течение трех месяцев по окончании года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее — Закон № 402-ФЗ). Т.е. до 31 марта 2017 года.

Важное в этой статье:

• как распределять доходы в отчете о прибылях и убыткаха
• как отразить расходы в отчете о финансовых результатах (форма 2)
• образец заполнения отчета о финансовых результатах

Очень часто, у бухгалтеров возникают сложности с составлением Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет ), который входит в состав бухгалтерской отчетности компании. Ошибки при его заполнении могут привести к налоговым доначислениям, потому что инспекторы при проверке сравнивают показатели бухгалтерской отчетности и декларации.

Именно из Отчета инспекторы видят фактические бухгалтерские доходы, расходы, прибыль (п. 21 ,22 и 23 ПБУ 4/99).

Кроме того, за счет применения ПБУ 18/02 корректируются различия в определении налога на прибыль по бухгалтерским данным и нормам НК РФ. В результате показатель "Текущий налог на прибыль" в Отчете (строка 2410) и показатель "Сумма исчисленного налога на прибыль — всего" по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль должны быть равны.

Обратим Ваше внимание на наиболее проблемные моменты составления Отчета. чтобы бухгалтер смог без ошибок составить бухгалтерскую отчетность (форму 2), чтобы избежать претензий налоговиков.

Скачать Форму 2 отчета о прибылях и убытках можно здесь .

В бухучете организация отражает доходы, если происходит увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации", далее — ПБУ 9/99 ). Исходя из этого определения, в Отчете о прибылях и убытках (финансовых результатах) данные о доходах компании представлены по следующим строкам.

Строка 2110 «Выручка»

В этой строке отражаются доходы организации, которые получены от обычных видов деятельности (п. 4. 5 и18 ПБУ 9/99). Перечень таких доходов зависит от рода деятельности компании и положений устава (п. 4 ПБУ 9/99 ). Критериями обычных видов деятельности могут быть такие показатели, как величина дохода, систематичность его получения и т.д.

Выдача и возврат займа не формируют в бухучете доходы и расходы

Например, если компания занимается сдачей имущества в аренду, то арендная плата учитывается в показателе "Выручка" (п. 5 ПБУ 9/99 ). Если аренда — не основной вид деятельности, то арендная плата учитывается в качестве прочего дохода (по строке 2340).

Обратите внимание, что отражать выручку нужно за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99 и приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н), а также без учета экспортных пошлин (письмо Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01 ).

Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"

Если основной деятельностью компании не является участие в уставных капиталах других организаций, то полученные дивиденды отражаются по этой строке. В противоположном случае дивиденды нужно включить в выручку, которая отражается в строке 2110 (п. 4 ПБУ 9/99 ). Обратите внимание, что дивиденды отражаются в Отчете о прибылях и убытках (финансовых результатах) за вычетом налога на прибыль, который удержал налоговый агент при их выплате (письмо Минфина России от 19.12.06 № 07-05-06/302 ).

Строка 2320 «Проценты к получению»

В этой строке нужно отразить все проценты по любым видам долговых обязательств: займам, векселям и облигациям, депозитам (п. 7 и 18 ПБУ 9/99). Обратите внимание, что если вложение средств с целью получения процентов относится к основным видам деятельности компании, эти данные отражаются в составе показателя "Выручка", в строке 2110 (п. 4 ПБУ 9/99 ).

Доход в виде процентов организация указывает по итогам каждого отчетного периода (п. 16 ПБУ 9/99 ). Напомним, что при расчете налога на прибыль компания также включает причитающиеся проценты в налоговые доходы независимо от наступления срока их фактической уплаты на конец каждого месяца пользования предоставленными средствами (п. 6 ст. 250. п. 6 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26.03.14 № 03-03-РЗ/13369 и от 20.09.13 № 03-03-06/4/39056 ).

Строка 2340 «Прочие доходы»

В эту строку нужно включить доходы, которые не отражены в предыдущих показателях: поступления от продажи основных средств, пени, штрафы, неустойки за нарушение условий договоров, полученное безвозмездно имущество, списанная кредиторская задолженность, курсовые разницы и пр. (п. 4 и 7 ПБУ 9/99, п. 13 и 19 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 20 и 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений").

В составе прочих доходов не учитываются суммы, которые получены по посредническим договорам в пользу посредника, и стоимость имущества, которая получена в залог. Обратите внимание, что не является доходом предоплата за товары, работы или услуги (ведь права на эти средства компания еще не имеет, так как не выполнила свои обязательства перед контрагентом) и задаток, который по сути является предоплатой (п. 1 и 2 ст. 380 ГК РФ).

Напомним, что в налоговом учете перечень неналоговых доходов больше, что приводит к возникновению постоянных разниц (ст. 251 НК РФ, ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").

Показатели по строке 2340 можно отражать свернуто — доходы отражаются за минусом расходов (п. 34 ПБУ 4/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации",далее — ПБУ 10/99). Зачет возможен, если доходы и расходы возникли по одной или аналогичным операциям, которые не являются существенными для понимания финансового положения компании.

Расходы компании — это уменьшение ее выгоды из-за выбытия активов и возникновения обязательств (п. 2 ПБУ 10/99 ). Исключением являются:

1. уменьшение вкладов в уставном капитале по решению участников;
2. создание (приобретение) основных средств и нематериальных активов (их стоимость погашается через амортизацию и ее нельзя учесть сразу в периоде трат);
3. вклады в уставные капиталы других организаций;
4. выплаченные авансы, выданный задаток;
5. возврат кредитов и займов (п. 3 ПБУ 10/99 ).

Прочие доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах можно отражать свернуто

При этом включение затрат в расходы для целей бухгалтерского учета, в отличие от налогового учета, не зависит от намерений компании получить доход (п. 17 ПБУ 10/99 и ст. 252 НК РФ).

В бухгалтерской отчетности (форма 2) расходы организации группируются так.

Строка 2120 "Себестоимость продаж"

В этой строке нужно указать расходы, которые связаны с получением дохода от обычной деятельности, то есть выручки отчетного периода (п. 9 ПБУ 10/99 ). В эту строку включаются затраты на сырье, материалы, товары, расходы, которые возникают непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи (п. 7 ПБУ 10/99 ). Также как и в налоговом учете — это прямые расходы. Однако из перечень в бухгалтерском учете может быть шире (подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ ).

Затраты, которые нельзя отнести на себестоимость конкретных товаров или продукции, в бухгалтерском учете распределяются в соответствии с учетной политикой и учитываются по мере реализации и признания выручки. Либо их можно отразить по строкам 2210 "Коммерческие расходы" и 2220 "Управленческие расходы" (п. 9 и 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Строка 2120 "Коммерческие расходы"

Сюда компания должна включить расходы, которые непосредственно связаны с продажами. Это упаковка, доставка товаров, продукции, представительские, рекламные и прочие расходы (Инструкция по применению Плана счетов).

Если организация учитывает такие расходы в себестоимости по строке 2120, то строку 2120 "Коммерческие расходы" в Отчете о финансовых результатах за 2014 год можно не заполнять.

Строка 2220 "Управленческие расходы"

Данный показатель формируется из расходов, которые связаны с организацией работы компании в целом, уплатой налогов, содержанием управленческого персонала. То есть тех затрат, которые не связаны с производственным процессом.

Организации, которые не занимаются производством (например, организации сферы услуг), отражают все понесенные расходы как общехозяйственные. Такие компании могут отражать свои расходы в составе себестоимости, при этом, не формируя показатель "Управленческие расходы".

Строка 2330 "Проценты к уплате"

Возврат полученного займа расходом не признается, а вот проценты по нему являются расходами отчетных периодов, к которым они относятся (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"). Причем в расходах отражаются проценты по всем видам долговых обязательств, кроме тех, которые включены в стоимость инвестиционного актива (п. 11 ПБУ 10/99 и письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01 ).

Обратите внимание, что в этой строке возможны разницы с налоговым учетом за счет нормирования суммы расходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли (ст. 269 НК РФ ).

Строка 2350 "Прочие расходы"

В этой в строке компания должна отразить расходы, которые учитываются при расчете данного показателя, Порядок отражения таких расходов аналогичен прочим доходам, которые отражаются по строке 2340 Отчета "Прочие доходы".

Если обнаружена ошибка в бухгалтерской отчетности, то подавать"уточненку"не нужно.

(п. 10 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"). Ошибки компания исправляет в отчетности того отчетного периода, в котором она обнаружила эти ошибки (п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности).

За грубое нарушение правил ведения учета и представления бухгалтерской отчетности (формы 2) на компанию наложат штраф в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ ).

При этом грубым нарушением признается искажение любой статьи формы бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Кроме того, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов компании грозит налоговая ответственность по статье 120 НК РФ, которая предусматривает штраф в размере 10 000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое