Образец учетной политики малое предприятие

Упрощенные методы учета

Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства определены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

К субъектам малого предпринимательства относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), соответствующие следующим условиям:

1) суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25% <*>;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно <**>;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации.

<*> Данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования.

<**> Средняя численность работников за календарный год определяется с учетом всех работников организации, в том числе работников, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений организации (п. 6 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

В настоящее время Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 556 установлен предельный размер выручки для малых предприятий в размере 400 млн руб. без учета НДС.

При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год должна определяться в порядке, установленном НК РФ (п. 7 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Обратите внимание! В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ организация теряет статус малого предприятия в том случае, если размер выручки и (или) численность работников превышают установленные предельные значения (400 млн руб. 100 человек) в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

Вновь созданные организации в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают установленные предельные значения (п. 5 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Примечание. Малым предприятиям предоставлено право вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке, сократив количество применяемых синтетических счетов, отказавшись от применения ряда ПБУ, а также выбрав и закрепив в учетной политике упрощенные варианты учета отдельных видов хозяйственных операций.

Во-первых, при разработке рабочего плана счетов малое предприятие может существенно сократить количество используемых синтетических счетов .

Ниже, в таблице 1.3, приведен вариант формирования рабочего плана счетов малого предприятия в соответствии с рекомендациями, содержащимися в Информации Минфина России N ПЗ-3/2012 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Рабочий план счетов малого предприятия

Разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг (п. 2.1 ПБУ 2/2008)

Если в учетной политике прописан отказ от применения ПБУ 2/2008, то организация признает доходы и расходы по договорам строительного подряда в общем порядке в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"

Разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010)

Если в учетной политике прописан отказ от применения ПБУ 8/2010, то организация не создает никаких резервов (оценочных обязательств), а все фактически понесенные расходы учитывает в составе расходов по мере возникновения

ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах"

Разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением указанных субъектов, публикующих свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе (п. 3 ПБУ 11/2008)

ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам"

Разрешено не применять всем субъектам малого предпринимательства (п. 2 ПБУ 18/02)

Если организация закрепила в учетной политике отказ от применения ПБУ 18/02, то она не ведет учет разниц, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом. Налог на прибыль считается по данным налогового учета. В бухгалтерской отчетности отражается сумма налога, исчисленная в соответствии с гл. 25 НК РФ и указанная в Декларации по налогу на прибыль

В-третьих, в отдельных ПБУ, которые обязательны к применению для всех организаций, включая малые, для субъектов малого предпринимательства предусмотрены упрощенные способы учета тех или иных операций.

Организация при формировании учетной политики может закрепить в ней выбор тех или иных упрощенных способов учета (см. таблицу 1.5).

Упрощенные способы ведения учета,

предусмотренные для малых предприятий

Отражение последствий изменения учетной политики

По общему правилу последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно. Исключением из общего правила является ситуация, когда изменение учетной политики вызвано изменением законодательства и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и в соответствующем нормативном акте установлены специальные правила отражения последствий изменения учетной политики (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008)

Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008) <1>

Учет финансовых вложений

Последующая оценка финансовых вложений

Финансовые вложения делятся на рыночные и нерыночные. Нерыночные финансовые вложения отражаются в учете по первоначальной стоимости, которая в общем случае определяется как сумма фактических затрат организации на их приобретение. Рыночные финансовые вложения отражаются в отчетности по текущей рыночной стоимости, т.е. организация обязана ежемесячно или ежеквартально производить их переоценку (п. п. 19 - 21 ПБУ 19/02)

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (п. 19 ПБУ 19/02). Закрепив такой порядок в учетной политике, малое предприятие учитывает все свои финансовые вложения, как рыночные, так и нерыночные, по первоначальной стоимости <2>

Учет расходов по займам и кредитам

Учет процентов по привлеченным займам и кредитам

По общему правилу проценты по займам и кредитам признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Однако если заемные средства используются для приобретения (создания) инвестиционного актива, то проценты по ним включаются в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008) <3>

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008) <4>

Учет доходов и расходов

Признание выручки и расходов

По общему правилу выручка признается в бухгалтерском учете по начислению (по мере отгрузки товаров (работ, услуг)), независимо от фактического получения денежных средств от покупателей и заказчиков (п. 12 ПБУ 9/99)

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать выручку кассовым методом (т.е. выручка признается не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты) (п. 12 ПБУ 9/99). Если организацией в учетной политике принят кассовый метод признания выручки, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99) <5>

Исправление ошибок прошлых периодов

Исправление ошибок прошлых лет

Существенные ошибки прошлых лет исправляются записями в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Кроме того, требуется ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности прошлых лет (п. 9 ПБУ 22/2010)

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета (п. 9 ПБУ 22/2010) <6>

<1> Отказ от ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности прошлых лет, конечно же, снижает достоверность бухгалтерской отчетности, но существенно упрощает жизнь бухгалтера. Соответственно, если пользователи отчетности (руководство, учредители и т.д.) не возражают против такого "упрощения", то никаких причин отказываться от предоставленной п. 15.1 ПБУ 1/2008 возможности и продолжать "мучиться" с ретроспективным пересчетом, на наш взгляд, нет.

<2> На наш взгляд, малому предприятию имеет смысл закрепить такой порядок в учетной политике. Во-первых, это существенно снизит трудоемкость ведения бухгалтерского учета финансовых вложений. Во-вторых, такой порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений сблизит бухгалтерский и налоговый учет, поскольку в налоговом учете переоценка финансовых вложений по рыночной цене не предусмотрена.

<3> Подробно этот вопрос рассмотрен на с. 79.

<4> Включение соответствующего положения в приказ об учетной политике позволяет, во-первых, легально снизить первоначальную стоимость инвестиционного актива (а значит, и налоговую базу по налогу на имущество) и, во-вторых, сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, поскольку в целях исчисления налога на прибыль проценты по любым заемным обязательствам признаются в составе внереализационных расходов.

<5> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.

<6> Закрепив этот порядок в учетной политике, бухгалтер на "законном" основании сможет исправлять любые выявленные ошибки, независимо от существенности, текущими проводками в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" без пересчета показателей отчетности прошлых лет.

В-четвертых, малым предприятиям предоставлено право составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (только баланс и отчет о прибылях и убытках) (см. Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80).

Кроме того, малые предприятия могут выбирать, по какой форме составлять баланс и отчет о прибылях и убытках: по стандартной, предусмотренной Приложением N 1 к Приказу N 66н, или по упрощенной, предусмотренной Приложением N 5 к Приказу N 66н.

Соответствующее решение следует закрепить в приказе об учетной политике.

В упрощенной форме баланса актив состоит всего из пяти строк.

По строке "Материальные внеоборотные активы" отражается информация об основных средствах (счета 01 и 03) и незавершенных капитальных вложениях в основные средства (счет 08).

Информация об остальных внеоборотных активах (нематериальные активы, положительные результаты НИОКР, долгосрочные финансовые вложения и другие долгосрочные активы) отражается по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы".

Информация об оборотных активах отражается в трех строках:

- строки "Запасы" и "Денежные средства и денежные эквиваленты" заполняются по тем же правилам, что и аналогичные строки в балансе стандартной формы;

- в строку "Финансовые и другие оборотные активы" включаются данные обо всех остальных оборотных активах, включая дебиторскую задолженность.

Пассив баланса малого предприятия состоит из шести строк.

По строке "Капитал и резервы" отражается совокупность данных, отражаемых в разд. III "Капитал и резервы" стандартной формы баланса.

Информация о долгосрочных обязательствах отражается в двух строках:

- по строке "Долгосрочные заемные средства" показываются данные о долгосрочных займах и кредитах, отраженных на счете 67. При этом нужно руководствоваться правилами заполнения аналогичной строки стандартной формы балансы;

- по строке "Другие долгосрочные обязательства" приводятся данные обо всех остальных долгосрочных обязательствах.

Для краткосрочных обязательств предусмотрены три строки:

- строка "Краткосрочные заемные средства" (заполняется по правилам, предусмотренным для аналогичной строки стандартной формы баланса);

- строка "Кредиторская задолженность";

- строка "Другие краткосрочные обязательства", в которой отражается информация обо всех краткосрочных обязательствах, помимо заемных средств и кредиторской задолженности.

В упрощенной форме Отчета о прибылях и убытках малого предприятия всего семь строк.

По второй строке "Расходы по обычной деятельности" показывается совокупная информация о себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходах организации.

Далее отражается информация о прочих доходах и расходах. При этом отдельно выделяется только информация о признанных в составе прочих расходов (дебет счета 91) процентах, подлежащих уплате по всем видам долговых обязательств, полученных организацией (строка "Проценты к уплате"). Остальные прочие доходы (кредит счета 91) и расходы (дебет счета 91) отражаются без расшифровки в двух укрупненных строках - "Прочие доходы" и "Прочие расходы".

По строке "Налоги на прибыль (доходы)" отражается сумма текущего налога на прибыль, которая совпадает с суммой налога, отраженной в декларации по налогу на прибыль.

Заметим, что если организация применяет ПБУ 18/02, то в этой строке следует отражать совокупную информацию о текущем налоге на прибыль, а также изменениях отложенных налоговых обязательств и активов. Однако на практике такая ситуация вряд ли возможна. Ведь мы говорим об упрощенной форме Отчета, предусмотренной только для субъектов малого предпринимательства, которым разрешено отказаться от применения ПБУ 18/02.

Последняя строка "Чистая прибыль (убыток)" дает информацию о чистой прибыли (убытке) отчетного года (оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84). Показатель этой строки должен определяться суммированием предыдущих шести строк Отчета (показатели в круглых скобках берутся в расчет со знаком "минус").

Обратите внимание! В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы "Наименование показателя" приводится графа "Код", в которой указываютсяКодыпоказателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н.

Если организация сдает отчетность по упрощенной форме, показатели которой включают в себя несколько показателей стандартных форм (без детализации), то код каждой строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Например, строка "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" упрощенного баланса малого предприятия включает в себя данные о нематериальных активах, результатах НИОКР, незавершенных вложениях в нематериальные активы, отложенных налоговых активах и прочих внеоборотных активах.

Приложением N 4 к Приказу N 66н предусмотрены отдельные коды для строк:

нематериальные активы - 1110,

результаты исследований и разработок - 1120,

финансовые вложения - 1170,

отложенные налоговые активы - 1180,

прочие внеоборотные активы - 1190.

Заполняя строку "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" баланса малого предприятия, бухгалтеру необходимо проанализировать, из каких показателей складываются данные этой строки и какой из них имеет наибольший удельный вес.

Предположим, показатель строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" равен 1 000 000 руб. в том числе стоимость:

нематериальных активов - 100 000 руб.,

долгосрочных финансовых вложений - 900 000 руб.

В этой ситуации в бухгалтерском балансе малого предприятия строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" следует присвоить код 1170 (код строки "Финансовые вложения").

Образец учетной политики усн 6 доходы малых организаций

Ростислав Богданов (Москва)
Мне предложили доставку товара из Украины в Россию в мой магазин поездом, через проводника. Связываться ли с этим?

Сергей Сергеев
НЕТ и еще раз НЕТ. Это уже контробанда, а не доставка.

Андрей Михайлов
не связывайся ни в коем случае. Проводники почти все под прицелом. И другим придется отстегивать. Лучше не связываться с ними. Я бы посоветовал связаться. Судя по вашему опыту - вам встревать не стоит. и кроме того - разберитесь с.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Майоров Константин

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Амина Пугачева (Москва)
Как платить налог ИП при УСН 6%?

Сергей Сергеев
Вы уверены, что в Вашем регионе введены налоговые каникулы? Ваша деятельность, даже если и введены, не относится к сфере науки и производства. ----------------------------------------------------------------------------------------------.

Андрей Михайлов
"А как же закон о налоговых каникулах который ввели в начале 2015 года? ". Вы всё ещё верите нашим царям? Во-первых, как ИП на упрощёнке, ты не привязана к кварталам с уплатой налогов. Ты можешь заплатить их целиком и в конце года.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Майоров Константин

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Рамиль Богданов (Мск)
Несложная бухгалтерская программа (подробности в описании)

Сергей Сергеев
Самая простейшая для работы - БизнесПак. Для подготовки отчетности - СБИС Электронная отчетность

Андрей Михайлов
В гугле забанили? Документы в Экселе. У меня есть недорогая. вы хто:) есть 1С 8 Базовая - стоит 3300 - полноразмерный учет, обновление через интернет, самодельому допиливанию не подлежит. К ней можно докупить 1С отчетность (5900 на год в.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Майоров Константин

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Петр Тимофеев (Москва)
Сдача нулевой отчетности и страховых взносов ИП

Сергей Сергеев
До 31 декабря вам нужно будет просто оплатить фиксированные взносы с момента регистрации. Причем смотрите, если вы открылись 31 января, например, заплатить вам нужно будет меньше - пропорционально дням В течение 2014 года все ИП.

Андрей Михайлов
500 рублей. вам надо скачать бланки нулевой декларации, заполнить, а также поехать в пенсионный фонд и там оплатить взносы Декларация может до следующего года подождать. Вам необходимо взносы в ПФР оплатить. Скачайте квитанцию для оплаты.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Майоров Константин

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Ростислав Николаев (Москва)
Какой режим применить для ИП (Магазин по продаже чая). УСНО или ЕНВД? ИП без кассы.

Сергей Сергеев
На УСН вы обязаны будете иметь ККТ, применение ККТ не зависит ИП вы или нет, а зависит от системы налогообложения. Книгу делать вы будете как раз на основании показаний ККТ и налог платить со всей суммы, без учета расходов. Помещение.

Андрей Михайлов
при перепродаже товара УСН 6%, скорее всего будет невыгоден, так как у вас будет много расходов на закупку товара, да и касса в этом случае нужна обязательно. на енвд касса не нужна, налог не будет зависеть от ваших фактических доходов.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Майоров Константин

Рейтинг ответа: Лучший ответ

УСН: Учетная политика организации на упрощенке

Организации, зарегистрированные в текущем году и пожелавшие с начала своей предпринимательской деятельности использовать упрощенную систему налогообложения, как и все остальные организации, уже применяющие этот специальный налоговый режим, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. До вступления же в силу Закона N 402-ФЗ организации на упрощенке обязаны были вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Причина такого исключения заключалась в том, что согласно ст. 346.12 НК РФ не вправе были. у которых, в частности, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 000 000 руб.

Если до 1 января текущего года "упрощенцы" еще задавали вопрос о необходимости составления учетной политики, то теперь все сомнения на этот счет отпали.

Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами (п. п. 1 и 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ).

Основы формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета содержатся в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В ПБУ 1/2008 дано более расширенное определение учетной политики организации. Под таковой понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2).

Выбор одного из предлагаемых нормативными документами вариантов методики учета конкретных операций, самостоятельная разработка способов ведения учета и обоснование отступлений от предписаний нормативных документов и составляют учетную политику организации.

Чаще всего упрощенную систему налогообложения применяют организации с небольшим штатом бухгалтерии (в основном только главный бухгалтер), поэтому у этих организаций возникает естественное желание максимально упростить и сблизить бухгалтерский и налоговый учеты. К сожалению, это не всегда возможно. Хотя для субъектов малого предпринимательства, в том числе и "упрощенцев", возможностей больше, так как они могут не применять ряд положений по бухгалтерскому учету, а также для них предусмотрены особенности применения некоторых норм из отдельных ПБУ, которые позволяют сблизить бухгалтерский и налоговый учеты. (Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н); План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н); перечень ПБУ, которые будут применяться в учете; Информация Минфина России N ПЗ-3/2012 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства"; методические указания и рекомендации, выпущенные Минфином России и другими министерствами и ведомствами, необходимые в работе организации (данную фразу можно просто перенести в учетную политику, не перечисляя указания и рекомендации).

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

если учет ведется с помощью компьютерной программы, то применяются регистры, предусмотренные в этой программе (самый распространенный вариант); при журнально-ордерной системе учета применяются журналы-ордера; при мемориальной системе применяются мемориальные ордера; при упрощенной системе учета для малых предприятий - книга хозяйственных операций без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества (приведены в Приложениях N 1 - N 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).

Статьей 346.24 НК РФ предусмотрен только один вариант регистра налогового учета - это Книга доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). При этом п. 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов предусмотрена возможность ее ведения как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

При этом транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются на специальном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы».

13. Материалы при отпуске в производство и ином выбытии оцениваются по себестоимости каждой единицы.

14. Управленческие и коммерческие расходы в полном объеме учитываются в себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи».

о принятии учетной политики для целей налогового учета

Приказ № 2. 5 января 2015 г.

I. В соответствии с п. 2 Налогового кодекса Российской Федерации утвердить учетную политику организации для целей налогообложения на 2014 год.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения

1. Осуществлять ведение на бумажных носителях.Основание: п. 1.4 Приказа МФ РФ от 31.12.2008 г. № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

2. В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом при УСН, будет осуществляться предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров бухгалтерского учета в разрезе облагаемых и необлагаемых при УСН хозяйственных операций, имущества и обязательств. В аналогичном порядке (в случае ведения бухгалтерского учета) ведется раздельный учет хозяйственных операций в части доходов с целью подтверждения основного вида экономической деятельности, предоставляющего право на применение пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов, нарастающим итогом.

Основание: п. 8 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ;п. 1.4 Закона РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

3. Расходы общего характера распределяются пропорционально доходам нарастающим итогом.

Основание: Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/121;Письмо Минфина РФ от 16.08.2012 N 03-11-06/3/61.

4. Внереализационные доходы общего характера распределяются пропорционально доходам от реализации нарастающим итогом.

Основание: Письмо Минфина РФ от 12.05.2012 N 03-11-11/156;Письмо Минфина РФ от 15.12.2009 N 03-11-06/3/291.

5. В целях распределения расходов общего характера и (или) внереализационных доходов сумма доходов определяется на основании данных бухгалтерского учета.

Основание: Письмо Минфина РФ от 29.09.2009 N 03-11-06/3/239;Письмо Минфина РФ от 17.01.2008 N 03-11-04/3/5;Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/121.

6. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения).

Основание: п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

II. Предусмотреть возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику предприятия за 2014 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на предприятие, а также по иным причинам.

III. Ответственность за организацию ведения ведение налогового учета на предприятии возложить на Директора Иванова А.В.

Директор ____________ «Иванов А.В.»

Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями. Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос за обновлениями в Москва, Санкт-Петербург (СПб), Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Пермь, Новосибирск, Ростов-на-Дону, Воронеж, Саратов, Уфа, Красноярск, Самара, Волгоград, Рязань, Омск, Челябинск, Краснодар, Тольятти, Ижевск, Ярославль, Химки, Люберцы (Московская область)ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Приведена примерная форма учетной политики для целей налогообложения ЕСХН и ЕНВД

Образец приказа о об учетной политике. Образец учетной политики.

Бухгалтерскую и налоговую учетную политику должен утвердить руководитель организации своим приказом или распоряжением. Положения учетной политики могут быть либо в самом приказе, либо в приложении к нему.

Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.

Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.

Мы не собираем, не храним и не передаем третьим лицам никакую информацию о пользователях сайта. Мы делаем все возможное для того,

чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.

Юридическая консультация online.

Что необходимо отразить в учетной политике по бухгалтерскому учету при применении УСН на 2015 г.

В учетной политику для целей бухгалтерского учета отражаются способы ведения бухгалтерского учета принятые организацией (Закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 №402 –ФЗ).

Формирование учетной политики регулируется также ПБУ 1/2008, на основании которого утверждаются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета.

• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

• способы оценки активов и обязательств;

• правила документооборота и технология обработки учетной информации;

• порядок контроля за хозяйственными операциями;

• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Если организация, применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства, то для нее предусмотрена возможность упрощения способов ведения бухгалтерского учета (п.3 ст. 20 Закона №402-ФЗ).

При упрощении ведения бухгалтерского учета организация должна отразить данную информацию в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна применяться последовательно из года в год с момента создания организации.

Основаниями для внесения изменений в учетную политику могут быть следующие события:

1) изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.

Изменения бухгалтерской учетной политики должны вводиться с начала финансового года, если иная дата не обусловлена самой причиной внесения изменений. Изменения в учетной политике утверждаются приказом руководителя.

Учетная политика должна быть утверждена руководителем до начала года, т.е на 2015 г учетная политика утверждается в декабре 2014 г.

Приведем пример основных моментов, которые желательно отразить в учетной политике для бухгалтерского учета организациям, применяющим УСН на 2015 г:

1. Использовать сокращенное количество синтетических счетов. (Порядок упрощения способа ведения бухгалтерского учета представлен в Информации Минфина России № ПЗ-3/2012.

Счета бухучета Сокращенное количество синтетических счетов

07 «Оборудование к установке»

11 «Животные на выращивании и откорме» 10 «Материалы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу» 20 «Основное производство»

43 «Готовая продукция» 41 «Товары»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и

79 «Внутрихозяйственные расчеты» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути» 51 «Расчетные счета»

80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал» 80 «Уставный капитал»

99 «Прибыли и убытки»

91 «Прочие доходы и расходы» 99 «Прибыли и убытки»

2. Не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».

3. Не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.).

4. В случае отсутствия важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, включающем следующие формы:

• отчет о финансовых результатах.

Использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

5. Включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям.

6. Не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности.

7. Не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности.

8. Не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности.

9. Отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.

10. Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета.

11. Утвердить перечень первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций (с 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (кроме кассовых документов).

Исходя из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона № 402-ФЗ руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и перечень данных первичных документов должен содержаться в учетной политике.

счет Наименование счета 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 08 Вложения во внеоборотные активы 08-1 Приобретение земельных участков 08-3 Строительство объектов основных средств 08-4 Приобретение объектов основных средств 08-5 Приобретение нематериальных активов 10 Материалы 19 НДС по приобретенным ценностям 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 41 Товары 45 Товары отгруженные 50 Касса 50-1 Касса организации 50-2 Операционная касса 50-3 Денежные документы 51 Расчетные счета 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 63 Резервы по сомнительным долгам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66-1-1 Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) 66-1-2 Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) 66-2-1 Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) 66-2-2 Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67-1-1 Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) 67-1-2 Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) 67-2-1 Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) 67-2-2 Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) 68 Расчеты по налогам и сборам 68-1 Налог на доходы физических лиц 68-2 Налог на добавленную стоимость 68-3 Акцизы 68-4 Налог на прибыль 68-5 Транспортный налог 68-6 Налог на имущество 68-7 Земельный налог 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69-1 Расчеты с ФСС России по социальному страхованию 69-1-1 Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 69-1-2 Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 69-2 Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (страховые взносы на страховую часть пенсии) 69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки 001 Арендованные основные средства 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 003 Материалы, принятые в переработку 004 Товары, принятые на комиссию 005 Оборудование, принятое для монтажа 006 Бланки строгой отчетности 007 Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные 011 Основные средства, сданные в аренду 012 Программы для ЭВМ

п/п Должность, Ф.И.О. Наименование

документов Примечание С приказом

ознакомлен 1 Директор А.В.Львов Все документы – 2 Главный бухгалтер А.С.Глебова Все документы – 3 Заместитель директора А.Н.Тихомиров Платежные документы За директора в его отсутствие 4 Старший бухгалтер В.Н.Зайцева Платежные документы За главного бухгалтера в его отсутствие.

Налоговая учетная политика по УСН

должна быть утверждена приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Образец приказа об учетной политике при УСН на 206 год смотрите ниже. Для вновь созданных организаций и предпринимателей Налоговым кодексом не установлен срок, в течении которого нужно принять данный документ. Однако в ваших интересах оформить налоговую политику как можно быстрее. Сделать это целесообразно одновременно с утверждением бухгалтерской учетной политики, то есть не позднее 90 дней со дня госрегистрации (п. 9 ПБУ 1/2008 «» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Далееприменятся последовательно из года в год, и утверждать ее ежегодно не нужно. Однако не запрещено оформлять новую учетную политику на каждый год. В этом случае документ начинает действовать с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего приказа.

При необходимости в действующую учетную политику вносятся изменения. Это возможно, если вы разработали новые способы ведения налогового учета (при условии, что налоговое законодательство предусматривает возможность выбора из нескольких вариантов). Обновление учетной политики обязательно, если меняется действующее законодательство. При этом изменения учетной политики оформляются приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя). И «новшества» вступают в силу с начала следующего года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.

Обратите внимание, что отражать в учетной политике нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым налоговое законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил. Так, если торговая деятельность не ведется, то нет смысла прописывать в учетной политике порядок оценки покупных товаров при их списании.

Учетная политика ООО на 2016 год при УСН доходы, образец

Учетная политика при УСН доходы минус расходы на 2016 год, образец для индивидуального предпринимателя

Как составить учетную политику на УСН доходы

Индивидуальный предприниматель (ИП)

Составляет список используемого плана счетов в разрезе синтетического и аналитического учета. Производится проверка на предмет соответствия данным сопровождающей учет компании.

Определяется перечень документов первичного учета. Принятие решения о самостоятельной разработке влечет создание форм с учетом обязательных реквизитов.

Создается список документов по различным участкам учета, определяется ответственное лицо.

Устанавливаются сроки сдачи каждого из форм документа для последующей обработке.

Разрабатываются должностные инструкции лиц, причастных к финансовому учету.

Учетная политика УСН 6% доходы

Рискуя показаться полной невеждой по данному вопросу, хотелось бы акцентировать внимание на следующем: "Если же Вы ведете бухучет а полном объеме (например, для выплаты дивидендов), то УП будет самой обычной."

ВОПРОС - а какой самой обычной? дело в том что я не имею никакого предствления о содержании УП для УСН 6%. Единственная надежда на Вашу помощь

не ошибается тот, кто не работает. Так думаю я. но, похоже, в бухалтерии " без права на ошибку" мы..

Статьей 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

В то же время, согласно статье 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» общества вправе по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года объявлять о выплате дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества, которая определяется по данным бухгалтерского учета.

Я полагаю надо вести аналитический учет для себя. чтобы определить сумму, с которой распределяются дивиденды..Но надо ли ЭТО отражать в учетной политике - не уверена. Давайте дождемся ответов аксакалов.

Не смею Вас оспаривать. может ведения не бух учета, а налогового учета. Потому-что, смотрите.

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо от 1 марта 2004 г. № 06 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с требованиями, установленными главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности (необходимых для исчисления налоговой базы и налога) на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606 (с учетом изменений и дополнений).

Статьей 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в частности, установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (в то же время указанные организации должны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете).

В столбце «вариант» приведены возможные варианты учетной политики, выбор среди которых делает сама организация. Для удобства оставьте в этом столбе выбранный вариант, удалив остальные, и утвердите данные таблицы в качестве приложения к приказу об учетной политике организации.

1. учетная политикадля целей бух учета

2. учетная политика для целей налогового учета

Вот сяс сижу и думаю. может упрощенцам нужна уп для целей налог. учета??

"учетная политика для целей налогового учета" - бред. Налоговый учет регламентируется НК и соответствующим Приказом.

Хотя, с Нового года и в НК появились изменения в ст.346.17, подразумевающие, что какая-никакая а УП по НУ вполне может быть. Например, в части учета расходов стоимости покупных товаров.

Теперь о дивидендах. Да, в общем случае упрощенцы освобождены от БУ законом о бухучете. Но, выплачивая дивиденды, вы обязаны смотреть не только в в Закон о БУ. Поскольку и в других законах есть немало интересного.

Например, в законе об АО: "Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ общества."

Способны составить достоверную бухотчетность без бухучета? Мои поздравления!

Если же у вас ООО: "Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

если на момент выплаты СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОБЩЕСТВА меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;"

Умеете определять СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОБЩЕСТВА без БУ, на основании только КУДиР? Еще раз мои поздравления!

статус: старший бухгалтер

Регистрация: 02.12.2009 Адрес: Москва

Re: Учетная политика при УСН 6%

Общество с ограниченной ответственностью «ЖЖЖЖЖЖЖЖЖЖ»

Об учетной политике для целей налогообложения на 2010 год

г. Москва 31 декабря 2009 год

На основании Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденным приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 года N 106н, Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов

1. Применять упрощенную систему налогообложения с выбранным в 2010 году объектом налогообложения Доходы.

2. Применять метод учета дохода- кассовый.

3. Книгу учета доходов и расходов вести в электронном виде.

4. Вести бухгалтерский учет только по объектам основных средств и нематериальных активов в связи с отсутствием необходимости ведения учета всех хозяйственных операций.

5. Применять линейный способ начисления амортизации по всем объектам основных средств.

6. Применять линейный способ начисления амортизации по всем объектам нематериальных активов.

7. Применять формы регистров для учета объектов основных средств и нематериальных активов на основе бухгалтерских регистров.

8. Отражать пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности, на которые уменьшается объект налогообложения «Доход» с применением регистров бухгалтерского учета.

9.Уменьшать налог к уплате, предусмотренный при упрощенной системе, на пенсионные взносы, уплаченные до конца отчетного (налогового) периода.

10. Контроль за соблюдением положений учетной политики возложить на главного бухгалтера.

Генеральный директор ____________________ /Иванов В.В./

Вот такая у меня учетная политика.Чисто формально!

Re: Учетная политика при УСН 6%

Подскажите, плиз, фирма ЗАО на УСН 6%. ведение бух. учета должно быть в полном объеме или нет. прочитала что полноценное ведение бухгалтерского учета УСН требуется только в случае если предприятие осуществляет выплату дивидендов. мы ничего не выплачиваем, хотя вдруг понадобится, тогда лучше полный объем получается?

статус: начинающий бухгалтер

Регистрация: 17.09.2010 Адрес: Москва

Re: Учетная политика при УСН 6%

Все акционерные общества должны в налоговую сдать заявление о чистых активах общества. Под стоимостью чистых активов общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету

Стоимость чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса.

Регистрация: 10.03.2010 Адрес: Санкт-Петербург Возраст: 52

Re: Учетная политика при УСН 6%

А про то, что малоценными являются предметы и средства стоимостью не выше 40000 руб (если УП на 2011 год) и 20000 если УП на 2010 год?

или, наоборот, что приобретаемое оборудование и предметы стоимостью меньше 40000, учитывать как МПБ и списывать сразу в производство?

Ведь по-моему, это надо как то отразить в УП?

дела идут пока отлично, поскольку к ним не приступал (с)

Арбитражные суды в подобных ситуациях встают на сторону налогоплательщиков.

Суды указывают, что заявление о применении УСН носит уведомительный характер и НК РФ налоговым органам не предоставлено право запрещать или разрешать налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения.

Срок подачи заявления о переходе на УСН для вновь созданных организаций не является пресекательным.

Кроме того, НК РФ не предусмотрены основания отказа налогоплательщику в применении УСН, в том числе и в связи с нарушением им сроков подачи заявления в налоговый орган, в связи с чем данное обстоятельство не может являться основанием для отказа вновь созданной организации в применении УСН (см. например, Постановления ФАС Московского округа от 27.08.2009. Северо-Западного округа от 08.11.2010. Уральского округа от 08.04.2008 (правомерность этого решения подтверждена ВАС РФ от 21.07.2008 N 8705/08)).

Таким образом, если вы пропустили срок представления заявления в налоговый орган и на этом основании налоговая инспекция отказала вам в возможности применения УСН, вы все равно вправе применять УСН с момента постановки на учет в налоговом органе.

Однако нужно учитывать, что налоговый орган, скорее всего, с этим не согласится и впоследствии доначислит вам налоги в соответствии с общей системой налогообложения. И тогда доказывать свое право на применение УСН необходимо будет в судебном порядке. Как мы сказали выше, вероятность того, что арбитражный суд встанет на вашу сторону, весьма велика. Но суд - дело непростое. Поэтому, пропустив срок подачи заявления, исходите из того, что, если вы не готовы к судебному спору, тогда путь к "упрощенке" с момента регистрации для вас закрыт. Перейти на нее вы сможете только с начала следующего года.

Отметим, что, по мнению судов, налогоплательщик вправе применять УСН с момента постановки на налоговый учет даже в том случае, если он вообще не представил заявление о применении УСН в налоговый орган.

Так, например, ФАС Московского округа указал, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН при совершении иных действий, свидетельствующих о применении данной системы с момента государственной регистрации организации (индивидуального предпринимателя), не влечет запрета на применение УСН и доначисления налогов, подлежащих уплате по общей системе налогообложения ( ФАС Московского округа от 29.12.2008 N КА-А41/12325-08, правомерность которого подтверждена ВАС РФ от 21.04.2009 N ВАС-4598/09).

Возможна и такая ситуация. Вновь созданная организация написала заявление на применение УСН, но фактически применять ее не стала. То есть все декларации подавала в соответствии с общей системой налогообложения, выдавала счета-фактуры, выделяла НДС, уплачивала налог на прибыль и прочие налоги.

Разберемся, правомерна ли такая ситуация.

В РФ есть только одна норма, регулирующая порядок добровольного отказа от применения УСН. Она закреплена в НК РФ. В этом указано, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Кроме того, в НК указано, что налогоплательщики, применяющие УСН, в общем случае не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

В этой связи Минфин России в своем от 30.05.2007 N 03-11-02/154 разъяснил, что организация вправе отказаться от применения УСН с начала года, указанного в уведомлении о применении УСН, но для этого она должна уведомить об отказе налоговые органы до 15 января года, в котором она не будет применять УСН.

То есть если организация уведомила налоговые органы о применении УСН, например, с 2012 г. то она вправе отказаться от применения УСН в 2012 г. направив соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до 15 января 2012 г.

Соответственно, если организация образована в середине года и подала заявление о переходе на УСН с момента регистрации, у нее нет возможности "передумать". До конца года придется дорабатывать на УСН, а уж с 1 января следующего года можно перейти на общий режим.

Именно такой подход применяют налоговые органы на местах. Они считают, что, если налогоплательщик представил в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН, он должен применять именно упрощенную систему налогообложения и отказаться от ее применения можно только в порядке, установленном НК РФ.

Отказ от применения УСН в такой ситуации можно отстоять лишь в судебном порядке.

Например, ФАС Поволжского округа в от 05.02.2008 N А65-1394/07 указал следующее. Согласно НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл.