Категория: Бланки/Образцы
Договор о возмещении арендатором расходов по оплате коммунальных услуг lovenature wrote in freelawyers March 24th, 2010
Планируется заключить отдельный договор о возмещении арендатором расходов по оплате коммунальных услуг, расходов на эксплуатацию, а также налога на имущество и земельного налога (сверх арендной платы). Правомерно ли это?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На наш взгляд, заключение договора или соглашения о возмещении арендатором сверх арендной платы расходов по уплате арендодателем налогов неправомерно.
По определению договора аренды, данному в ст. 606 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Арендная плата рассматривается как плата за пользование имуществом, которую арендатор обязан вносить своевременно в порядке, на условиях и в сроки, определенные договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).
Каких-либо иных платежей непосредственно по арендным обязательствам ГК РФ не предусматривает.
В силу п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, за исключением предусмотренных законом случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
Соответственно, стороны могут согласовать размер арендной платы исходя из принимаемых ими обеими данных, она может включать в себя компенсацию каких-либо расходов арендодателя (или не включать никаких).
Определения понятия "коммунальные услуги" законодательство не содержит. На практике под "договорами на коммунальные услуги" понимают широкий спектр договоров, относящихся к описанным ГК РФ договорам купли-продажи, подряда, услуг, необходимым как для поддержания зданий, строений в надлежащем техническом состоянии, так и для обеспечения жизнедеятельности в этих зданиях и строениях. Так, согласно Государственному стандарту РФ ГОСТ Р 51929-2002 "Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения", введенному в действие постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 N 307-ст, к жилищно-коммунальным услугам относятся услуги по поддержанию и восстановлению надлежащего технического и санитарно-гигиенического состояния зданий, сооружений, оборудования, коммуникаций и объектов жилищно-коммунального назначения, вывозу бытовых отходов и подаче потребителям электрической энергии, питьевой воды, газа, тепловой энергии и горячей воды.
В силу п. 2 ст 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. Другими словами, по общему правилу арендатор самостоятельно несет расходы на коммунальные услуги в арендуемом помещении.
Тем более очевидным представляется, что расходы на обеспечение своей деятельности он должен нести самостоятельно.
Однако на практике, если арендатор, ввиду специфики предмета и правового регулирования какого-либо договора на коммунальные услуги, не имеет возможности заключить его самостоятельно (например, по договору на поставку тепловой энергии абонентом может являться только лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий теплоэнергию (постановление Президиума ВАС от 08.12.1998 N 5905/98), зачастую договоры на коммунальные услуги заключает арендодатель, но в интересах арендаторов. И если условие о том, что компенсация платежей арендодателя по таким договорам входит в состав арендной платы, не установлено договором аренды, то арендатор обязан возместить его сверх арендной платы, поскольку по определению она устанавливается только за пользование арендованным имуществом. Обязанность возмещения таких расходов вытекает из того, что в противном случае у арендатора появлялось бы неосновательное обогащение - сбережение имущества за счет другого лица без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований. При этом возмещение таких расходов не рассматривается как оплата услуг, оказанных арендатору (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 г. N 7349/99).
Очевидно, что налоговые обязательства не входят в состав коммунальных услуг и, следовательно, не подлежат возмещению в их числе.
Как устанавливает ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данную норму повторяет п. 1 ст. 3 НК РФ, а другие нормы НК РФ развивают это положение.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
По смыслу данных норм обязанность уплачивать налоги является индивидуальной для каждого налогоплательщика и не может возлагаться им на других лиц, в том числе и по договору. Каждый налогоплательщик должен самостоятельно и за счет собственных средств осуществлять оплату налогов (определение КС РФ от 22.01.2004 N 41-О).
Безусловно, как уже говорилось выше, в состав цены договора могут быть включены любые расходы сторон, в частности и расходы по уплате налогов (в качестве примера можно привести НДС, выделяемый в цене товара в соответствии с законом), однако они именно входят в состав цены (а не оплачиваются сверх нее) и никто не может требовать возмещения (компенсации) сумм уплаченных им налогов иначе, как предложив приобрести свой товар, работу или услугу.
Соответственно, налоговые органы приходят к выводу, что в случае, если договор аренды или соглашение к нему содержат условия о возмещении сумм налоговых платежей сверх арендной платы, то "такие расходы не могут уменьшать налогооблагаемую базу у организации-арендатора, так как организация-арендатор не имеет правовых оснований для их осуществления" (смотрите, например, письма Управления МНС по Московской области от 29.11.2004 N 03-42/22557, от 03.02.2005 N 21-27/28632).
Реквизиты ФГБОУ ВПО «ИГУ» (от 9 июня 2011 г.) * Новые реквизиты ИГУ и образцы договоров (9.06.2011). государственному бюджетному образовательному учреждению высшего. по договору об оказании платных образовательных услуг (скачать в PDF); Приложение 3. средств в возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг (скачать в PDF). Обзорная информация о типичных нарушениях, выявленных при. *. подрядчик незаконно пользовался бюджетными денежными средствами и. расчета коммунальных услуг, подлежащих возмещению арендаторами. на внебюджетные средства учреждения возмещение по коммунальным. Образец договора аренды * в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, с согласия. Оплачивать коммунальные и эксплуатационные услуги в соответствии с условиями Договора на возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов. 3.2.6. Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение.Новое в Путеводителях \ Путеводители КонсультантПлюс * Учет автономного учреждения: расчеты по услугам транспортной. в учете бюджетного учреждения расходов по договору на оказание услуг по. по возмещению арендатором затрат арендодателя на коммунальные услуги. Кроме. от 30.06.2014 N 424н и приведены образцы заполнения уведомлений.Образец оформления Приложение № 12 * Соблюдения бюджетного процесса при исполнении бюджета. Сумма заключенных договоров на коммунальные услуги и услуги по. выданное учреждением юстиции по государственной регистрации прав. В 2013 году заключено 3 договора аренды с двумя арендаторами на 3 объекта недвижимости.Разъяснен порядок возмещения арендаторами затрат. * Бюджетное учреждение - арендодатель на основании договоров, заключенных с. Образец для поиска. затрат арендодателя - бюджетного учреждения по оплате коммунальных услуг. Арендатор, победившего в аукционе по продаже права на заключение договора аренды земельного участка, вправе. Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной. * 10 янв 2013. 2421 «О создании муниципального автономного учреждения. круглую печать установленного образца, вправе иметь штампы и бланки со своим. Дополнительным соглашением от 05.06.2012 г. к договору от 14.11.2002 г. возмещения коммунальных услуг, потребленных арендатором. Страхование * Образцы и шаблоны документов. как жить без типового договора о закупке. Вправе ли бюджетное учреждение перечислять денежные средства. ли медцентр взимать с арендатора возмещение за коммунальные услуги по. Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина * Общая стоимость коммунальных услуг определяется по фактическому их. Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды. В нем говорится, что если возмещение арендатором арендодателю. Вправе ли учреждение провести зачет взаимных требований по договору поставки. Об использовании средств, полученных от арендаторов на. * 7 фев 2012. Таким образом, оплата коммунальных и эксплуатационных услуг не. Порядок использования средств, поступивших от арендатора в возмещение коммунальных услуг. указанного учреждения, а также гражданско- правовые договоры. Федеральное бюджетное учреждение, являющееся. Проект договора аренды на офисное помещение * Государственное бюджетное учреждение Тюменской области «Областной. в аренду и оказания услуг в государственном бюджетном учреждении Тюменской. В течении срока действия договора, Арендатор не вправе передавать. на возмещение расходов, в том числе коммунальных предусмотренных. Организация питания студентов через сторонние организации * Образовательное учреждение может организовать питание студентов двумя. Заключая договора на оказание услуг по организации питания. Пример 1 Бюджетное образовательное учреждение заключило. В нем указано, что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не. Положение по аренде * Бюджетное учреждение вправе сдавать в аренду вышеперечисленное имущество только с. Арендаторами муниципального имущества могут выступать. договор на возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной. * Проверка проведена с ведома директора Учреждения. Согласно Уставу, МУЗ «5ДИКБ» отнесено к бюджетному типу учреждений. круглую печать установленного образца, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием. договора на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг.Основные нарушения порядка образования и использования. * договоры, контракты, другие документы, предусматривающие предоставление. использования собственных поступлений бюджетного учреждения в соответствии с. учреждений, включая оплату коммунальных услуг и энергоносителей. уплачиваемые арендатором, должны отражаться как возмещение. Проект * Муниципальное бюджетное учреждение. На возмещение расходов, произведенных при ликвидации последствий страховых случаев. Передать Арендатору Объект в соответствии с условиями Договора по акту приема-передачи. Стоимость коммунальных услуг, эксплуатационные расходы, расходы. Помощь: Расчет и учет расходов, возмещаемых бюджетным. * Фактические затраты на коммунальные услуги, произведенные. арендатор (ссудополучатель) должен возместить часть расходов, фактически оплаченных. Форма договора аренды зданий, сооружений и нежилых помещений. Типовой договор аренды на части помещений, которые не могут. * По данному договору арендатор перечисляет учреждению платеж, компенсирующий. по страховому возмещению на ремонтно- восстановительные работы Объекта аренды. плата за предоставляемые коммунальные услуги.Оплата коммунальных расходов * за коммунальные услуги от своего имени в случае. Дело в том, что договор энергоснабжения выделен ГК РФ в отдельный вид договора и регулируется параграфом 6 гл. а на возмещение (компенсацию) арендатором части расходов. Бюджетные, автономные и казенные учреждения.Договор - образцы, бланки, примерные формы. Подготовлено. * Письмо бюджетного учреждения о снижении цены договора поставки товара. Договор о компенсации арендатором расходов по оплате коммунальных. Акт на возмещение затрат по электроэнергии и сопутствующим услугам.
Скорость: 9221 Kb/s
типовой договор на возмещение коммунальных услуг арендатором
Договор № на предоставление коммунальных услуг. г. Москва 01 августа 2010 г. 3.1.3. В установленном порядке требовать возмещения убытков, понесенных по вине Управляющего.
"Тверь" договор на оплату коммунальных услуг и возмещение затрат по содержанию и Арендатор, возмещающий арендодателю расходы за коммунальные услуги Типовые формы документов, рекомендации, примеры (18). Судебная практика (158).
Если коммунальные услуги оплачиваются арендатором арендодателю по счетам отдельно и не включаются в состав арендной платы, то в таком случае, как правило, арендодатель не оказывает самостоятельно коммунальные услуги, а просто несет определенные расходы по ним, которые ему впоследствии возмещает арендатор.
Учет у арендодателя. Поскольку никаких исключений в части невключения таких компенсационных сумм в налогооблагаемый доход нет, они в общем порядке попадают в состав налоговых доходов арендодателя ( п.п. 135.5.15 НКУ) и отражаются в стр. 03.28 «Прочие доходы» приложения IД к Декларации по налогу на прибыль предприятия.
Несмотря на то, что с «общеправовой» позиции такая компенсация не является услугой ( ч. 1 ст. 901 ГКУ), в налоговое определение поставки услуг относительно НДС она вписывается, поскольку в соответствии с п.п. 14.1.185 НКУ поставка услуг — любая операция, которая не является поставкой товаров. В связи с этим в общем случае у арендодателя сумма компенсации услуг попадает в базу обложения НДС, что подтверждают и налоговики в консультации из раздела 130.05 ЕБНЗ. А вот при аренде имущества у бюджетной организации согласно новой редакции абз. 6 п. 188.1 НКУ с 01.07.12 г. суммы возмещения расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества и коммунальных услуг и энергоносителей не включаются в базу обложения НДС.
10 января 2014 Необходимо заключить договор на возмещение коммунальных услуг (электроэнергия). Под какой пункт 44-фз отнести данный договор? Можно ли его заключить в соответствии с п.29 ч.1 ст. 93 (заключение договора
Учет у арендатора. Поскольку никаких ограничений в части включения сумм компенсаций в состав налоговых расходов арендатора в НКУ нет, они в общем порядке отражаются в составе той статьи расходов, по которой отражается и арендная плата. Это подтверждают и налоговики (см. «Арендатор имеет право на налоговые расходы по компенсации коммунальных услуг»).
Арендатор имеет право на налоговые расходы
по компенсации коммунальных услуг
Извлечение из раздела 110.18.02 ЕБНЗ
« Вопрос: Учитываются ли в составе расходов плательщика налога — арендатора расходы, понесенные на оплату стоимости коммунальных услуг (отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение) арендованного помещения?
Ответ:
Арендатор может компенсировать стоимость потребленных коммунальных услуг арендодателю при условии, что договор аренды предусматривает осуществление компенсации стоимости коммунальных услуг на основании предоставленных арендодателем счетов.
2.4.1. Проверять правильность исчисления коммунальных услуг и иных платежей. 2.5. Арендатор вправе 3.5. В случае если в срок, предусмотренный п. 3.4 настоящего Договора, Арендатор не возвратит Коммунальной организации подписанный Акт и от
При этом если отсутствует возможность оборудования арендованного помещения отдельными счетчиками для учета потребленных газа, тепла, воды, электроэнергии, то стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг определяется:
услуг водоснабжения — пропорционально численности работников предприятия — арендатора к общей численности работников;
стоимость потребленной электроэнергии — исходя из мощности электроприборов и фактического времени работы;
стоимость теплоснабжения — из соотношения арендованной и общей площадей.
Учитывая указанное, расходы плательщика налога — арендатора, понесенные на оплату стоимости потребленных коммунальных услуг (отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение, при условии наличия первичных документов (договоров, счетов, платежных документов и тому подобное), включаются в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения в зависимости от назначения арендованного помещения к общепроизводственным расходам, относящимся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, административных расходов или расходов на сбыт».
Обратите внимание: в упомянутой консультации налоговики предписывают распределять коммунальные услуги в особом порядке. При этом за основу ими был взят принцип распределения таких расходов из Примерного договора о возмещении расходов балансодержателя на содержание арендованного недвижимого имущества и предоставление коммунальных услуг арендатору, утвержденного приказом Фонда государственного имущества Украины от 23.08.2000 г. № 1774.
Между тем даже в этом договоре указывается, что: «кроме пропорционально занятой площади, Договор может предусматривать и другие критерии распределения и оплаты потребленных услуг, один из которых избирается по взаимному согласию сторон». Поэтому порядок распределения таких расходов стороны имеют право выбрать самостоятельно, указав его в Договоре.
При условии получения налоговой накладной в части таких услуг арендатор будет иметь право и на налоговый кредит по НДС.
Влада Карпова
••• Может бюджетное учреждение выставить счет в январе 2012 арендатору на возмещение коммунальных услуг за декабрь 2011. Типовые договоры аренды госимуществаразрабатывает и утверждает ФГИУ, а имущества, принад лежащего АР
ДОГОВОР N на возмещение затрат по оплате коммунальных услуг. Оплачивать указанные в п.1.1 настоящего Договора коммунальные платежи теплоснабжающей организации.
поэтому, на наш взгляд, оплата коммунальных услуг и услуг связи арендаторами арендодателю по установленным тарифам носит характер возмещения расходов. Типовые договора. Видеокурс "Бухгалтер-Практик". Статьи по Бухучету.
Сумм возмещения стоимости коммунальных услуг при аренде в ст. 251 НК РФ нет. Кроме того, арендодатели и арендаторы могут заключать самостоятельные договоры о возмещении коммунальных расходов.
В случае возмещения арендатором коммунальных расходов расходы по оплате коммунальных услуг несет сам арендатор. Типовой договор подряда. Договоры оказания услуг.30 октября 2013
2.1.3. В 10-дневный срок рассматривать поступившие от Арендатора жалобы и предложения по предмету Договора. Нужен типовой договор на возмещение части затрат на коммунальные услуги (теплоснабжение) между администрацией сельского
3.6. Счета за коммунальные услуги оплачивает Арендодатель. 4.1. При передаче квартиры Арендатор передает Арендодателю для гарантии оплаты Арендатором платежей, предусмотренных настоящим договором, и возмещения имущественного
Расчеты по коммунальным услугам арендатор может осуществлять различными способами, например Можно оформить и отдельное соглашение, например договор о возмещении расходов по оплате коммунальных платежей (ст. 420, 421
Претензия на замену товара ненадлежащего качества или возврат денежных средств, уплаченных за товар (примерная форма). Договор на возмещение затрат по оплате коммунальных услуг (примерная форма).26 июня 2012
Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором образец. В соответствии с статьи 616 арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии23 мая 2015
Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может расчет суммы фактически потребленных коммунальных услуг производится в доле В нем говорится, что если возмещение арендатором арендодателю расходов по
Ниже размещена универсальная типовая форма договора аренды нежилого помещения. Арендатор не несет расходов по мероприятиям, связанным с вводом арендуемых площадей - отказ от предоставления услуг коммунальными службами
В договоре аренды нежилого помещения прописано, что арендатор возмещает стоимость коммунальных платежей и электроэнергии. Арендатор требует акт выполненных работ на возмещение этих услуг.
Компенсация коммунальных расходов арендатором: документооборот и правила исчисления НДС. в рамках договора аренды или отдельного договора предусмотреть возмещение коммунальных услуг (без включения в стоимость
- арендатор компенсирует коммунальные затраты, но при этом сумма возмещения перечисляется отдельно от арендной платы Затраты арендатора по оплате договора на оказание коммунальных услуг, который в соответствии с действующим
Гражданский договор на возмещение коммунальных услуг арендатором обязательный для граждан. Типовой договор можно загрузить, например, с ресурса юридического бюро, специальных сайтов с универсальными формами документов или
Как правило, порядок возмещения арендаторами части коммунальных платежей оговаривают отдельно. Условия договора аренды могут включать компенсацию таких услуг, как горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение
Коммунальные услуги оплачиваются Арендатором отдельно на основании: - договора оказания услуг (в части обеспечения тепловой энергией, горячим водоснабжением, водоотведением); - договора на возмещение затрат
В данной ситуации возможно 2 варианта оформления возмещения арендатором коммунальных услуг арендатор заключает с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг.*
Физическое лицо имеет нежилое помещение и заключает с коммунальным предприятием договор о поставках коммунальных услуг, в соответствии с которым производится оплата таких услуг. Вместе с тем это физическое лицо (арендодатель) на основании договора аренды предоставляет в пользование нежилое помещение физическому лицу — предпринимателю. Согласно условиям договора арендатор возмещает арендодателю расходы на оплату потребленных им коммунальных услуг. Рассмотрим, каковы налоговые последствия такой операции.
В соответствии с частью первой ст. 759 Гражданского кодекса и частью первой ст. 283 Хозяйственного кодекса по договору аренды одна сторона (арендодатель) передает другой стороне (арендатору) за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности.
Законом № 1875 определено, что коммунальные услуги являются результатом хозяйственной деятельности, направленной на удовлетворение потребности физического или юридического лица в обеспечении холодной и горячей водой, водоотводом, газо- и электроснабжением, отоплением, а также вывоза бытовых отходов в порядке, установленном законодательством. При этом потребителем коммунальных услуг является физическое или юридическое лицо, которое получает или намеревается получить жилищно-коммунальную услугу.
Абзацем «є» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса установлено, что доход с источником происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, в виде, в частности, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями гражданско-правового договора.
Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса, согласно пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) ему в соответствии с условиями гражданско-правового договора.
Плательщиком налога на доходы физических лиц является, в частности, физическое лицо — резидент, получающее как доходы из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.
Статьей 168 Налогового кодекса определен порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет. Так, в соответствии с пп. 168.1.1 п. 168.1 этой статьи налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 этого Кодекса.
Налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц обязан начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушения его норм в порядке, предусмотренном ст. 18 и указанным разделом (пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса).
При этом самозанятое лицо — это плательщик налога, который является физическим лицом — предпринимателем при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской деятельности (пп. 14.1.226 вышеуказанного пункта).
Таким образом, поскольку договор аренды является одним из разновидностей гражданско-правового договора, по которому физическое лицо — предприниматель (арендатор) компенсирует физическому лицу (арендодателю) стоимость потребленных коммунальных услуг, то сумма компенсированных потребленных коммунальных услуг на основании пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица (арендодателя).
Вместе с тем самозанятое лицо (физическое лицо — предприниматель (арендатор)) при начислении (выплате) физическому лицу (арендодателю) дохода в виде компенсации стоимости коммунальных услуг должно выполнить все установленные Налоговым кодексом функции налогового агента, применяя ставки налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, то есть 15 (17)%.
