Как правильно оформлять валютные операции - Российская газета
Паспорт для сделки
Как правильно оформлять валютные операции
Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу получает тысячи писем от организаций с просьбой разъяснить, как применять на практике те или иные нормативные документы ЦБ РФ. О том, как правильно оформить документы, необходимые участникам внешнеторговой деятельности, читателям "РГБ" рассказывает начальник Управления финансового мониторинга банковской деятельности, финансовых рынков и валютного контроля ГУ Банка России по Центральному федеральному округу Елена Вивташ.
- Резидент оформил паспорт сделки в банке, выполняющем функции банка паспорта сделки. Позже принял решение осуществлять валютные операции в рамках оформленного паспорта сделки через свои счета, открытые в банке-нерезиденте. Можно ли в этом случае перевести паспорт сделки в территориальное учреждение Банка России?
читайте также
- В соответствии с пунктом 6.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И (в редакции Указания N 3671-У, вступившего в силу с 02.08.2015) при осуществлении всех валютных операций, связанных с расчетами по указанному в главе 5 Инструкции N 138-И контракту (кредитному договору), по которому установлено требование об оформлении паспорта сделки, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте, резидент, являющийся стороной по такому контракту (кредитному договору), представляет документы и информацию, указанные в пункте 6.6 Инструкции N 138-И, в любой уполномоченный банк, в котором у него имеются расчетные счета. Указанный уполномоченный банк после оформления паспорта сделки будет выполнять функции банка паспорта сделки, предусмотренные Инструкцией N 138-И.
Особенности перевода паспорта сделки в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой банк установлены главой 14 Инструкции N 138-И. При этом территориальные учреждения Банка России будут продолжать осуществлять функции уполномоченного банка, в том числе банка паспорта сделки, в течение 180 дней после дня вступления в силу Указания N 3671-У только по паспорту сделки, которые находились на обслуживании на день вступления в силу указания.
- Может ли нерезидент перевести валюту РФ в пользу резидента на его счет, открытый в кредитной организации, не являющейся уполномоченным банком?
- Валютной операцией в том числе является отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты РФ, а также использование валютных ценностей, валюты РФ в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Перевод денежных средств в валюте РФ нерезидентом со своего счета на счет получателя-резидента, открытый в кредитной организации, не являющейся уполномоченным банком, противоречит требованиям части 2 и 3 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.
- В какой момент уполномоченному банку следует закрыть паспорт сделки?
читайте также
- Основания закрытия паспорта сделки установлены Главой 7 Инструкции N 138-И. В соответствии с пунктом 7.5 инструкции банк паспорта сделки в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о закрытии паспорта сделки и документов, необходимых для его закрытия, проверяет заявление о закрытии паспорта, полноту представленных документов, соответствие основания закрытия паспорта сделки сведениям, содержащимся в представленных документах, и иной информации, имеющейся в банке паспорта сделки, и принимает решение о его закрытии либо об отказе в закрытии.
Кроме того, пунктом 7.9 Инструкции N 138-И предусмотрено, что банк паспорта сделки вправе самостоятельно закрыть его по истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 паспорта сделки, в следующих случаях:
- при исполнении (прекращении) исходя из имеющейся в банке паспорта сделки информации всех обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом заявления о закрытии паспорта;
- при неисполнении исходя из имеющейся в банке паспорта сделки информации всех обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 паспорта сделки, установленных Инструкцией N 138-И документов и информации, на основании которых банк паспорта сделки ведет ведомость банковского контроля.
- Надо ли уполномоченному банку подписывать лист 2 оформляемого паспорта сделки?
- Лист 2 паспорта сделки оформляется только при осуществлении валютных операций по кредитному договору (форма 2 паспорта). Инструкция N 138-И не содержит требований по подписанию уполномоченным банком листа 2 паспорта сделки. Вместе с тем лист 2 является неотъемлемой его частью, и его подписание уполномоченным банком не будет противоречить порядку оформления паспорта сделки.
- Будет ли являться нарушением требований Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" поступление от нерезидента в пользу резидента денежных средств, за вычетом банковской комиссии?
читайте также
- Зачисление на счет резидента суммы денежных средств по внешнеторговому контракту за вычетом комиссионного вознаграждения банка-корреспондента не является нарушением требований статьи 19 Закона N 173-ФЗ, если это предусмотрено условиями конкретного внешнеторгового контракта.
- С каким кодом необходимо учитывать валютные операции по уплате штрафов, пени, премий, комиссий по внешнеторговым контрактам?
- Коды видов валютных операций, предусмотренные Перечнем валютных и иных операций резидентов и нерезидентов, приведенным в Приложении 2 к Инструкции N 138-И, проставляются клиентами уполномоченного банка в соответствующих документах в зависимости от содержания проводимой операции, а также исходя из представленных документов, являющихся основанием для проведения валютных операций.
Лист 2 паспорта сделки оформляется только при осуществлении валютных операций по кредитному договору (форма 2 паспорта). Инструкция N 138-И не содержит требований по подписанию уполномоченным банком листа 2 паспорта сделки
Операции, связанные с оплатой штрафов, пеней, премий, Банк России полагает целесообразным отражать с кодом видов валютных операций из группы 35 "Расчеты между резидентами и нерезидентами по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью и прямо не указанным в группах 10 - 23 Перечня". Перечисление комиссионного вознаграждения агента (комиссионера, поверенного) учитывается с кодом вида валютных операций 20100/20200 или 21100/21200 Перечня.
Об Инструкции Банка России от N 138-И - Адвокат Бакин А
Об Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И
Письмо ФТС от 23 ноября 2012 года № 01-11/58089
Об Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И
Принято Федеральной таможенной службой России
- В связи с вступлением в силу Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) (зарегистрирована в Минюсте России 03.08.2012, рег. N 25103) сообщаем, что Росфиннадзором подготовлены и направлены в подчиненные территориальные управления разъяснения о порядке квалификации нарушений Инструкции N 138-И и применении мер административной ответственности за их несоблюдение (копия письма Росфиннадзора от 05.10.2012 N 43-01-06-25/4133 прилагается).
- Предлагаем руководствоваться указанными разъяснениями в практической деятельности при осуществлении валютного контроля и сообщаем, что Методические рекомендации по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, направленные письмом ФТС России от 10.01.2008 N 01-11/217, а также письмо ФТС России от 06.06.2011 N 01-11/26394 действуют в части, не противоречащей Инструкции N 138-И и указанным разъяснениям Росфиннадзора.
- Статс-секретарь -
- заместитель руководителя
- генерал-лейтенант
- таможенной службы
- Т.Н.ГОЛЕНДЕЕВА
Приложение
к Письму от 23 ноября 2012 года № 01-11/58089
Письмо
Министерство финансов Российской Федерации федеральная служба финансово-бюджетного надзора письмо от 5 октября 2012 г. № 43-01-06-25/4133
- С 1 октября 2012 года вступила в силу инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).
- Инструкция N 138-И заменила положение Банка России от 01.07.2004 N 258-П и инструкцию Банка России от 15.06.2004 N 117-И, а также указание Банка России от 10.12.2007 N 1950-У, которые с 01.10.2012 утратили силу.
- Инструкция N 138-И устанавливает:
- - порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций;
- - порядок оформления паспортов сделок;
- - порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.
- Кроме того, Инструкцией N 138-И в порядок представления форм учета, подтверждающих документов и информации, оформления паспортов сделок вносится ряд нововведений, в том числе:
- - в качестве форм учета по валютным операциям резидентов определены только справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах;
- - при зачислении и списании валюты Российской Федерации предусмотрено представление единой справки о валютных операциях по договорам, по которым открыт паспорт сделки (справки о поступлении валюты Российской Федерации представляться не будут);
- - при осуществлении валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору) через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте, предусмотрено представление справок о валютных операциях по договорам, по которым открыт паспорт сделки (справки о расчетах через счета за рубежом представляться не будут);
- - уточнено, что паспорт сделки оформляется, в том числе по агентским договорам, договорам комиссии и поручениям, а также договорам аренды и лизинга;
- - установлена возможность оформления паспорта сделки по предварительным договорам, предложениям о заключении таких договоров (соглашений), содержащим все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), проектам договоров (контрактов, соглашений);
- - изменен порядок представления справки о валютных операциях при списании денежных средств с использованием банковской карты по контракту, по которому оформлен паспорт сделки;
- - по кредитным договорам сумма, при которой оформляется паспорт сделки, повышена до 50 000 долларов США;
- - установлен порядок представления форм учета, подтверждающих документов и информации, оформления паспортов сделки при уступке права требования, переводе долга и исполнении обязательств третьим лицом и др.
- Инструкция N 138-И предусматривает возможность делегирования уполномоченному банку на основании представляемых резидентом документов и иной информации права заполнять справку о валютных операциях (п. п. 2.4, 2.9, 3.9, 3.15), справку о подтверждающих документах (п. п. 9.4, 9.7), паспорт сделки (п. п. 6.3, 6.11), что не освобождает резидента от ответственности за соблюдение установленных сроков исполнения соответствующих обязанностей, включая сроки представления необходимых документов.
- Учитывая вносимые Инструкцией N 138-И изменения, сообщаем следующее.
I. О квалификации административных правонарушений.
1. В отношении нарушений акта органа валютного регулирования, после его вступления в силу, образующих составы административных правонарушений, резиденты подлежат привлечению к административной ответственности по ч. ч. 6, 6.1, 6.2, 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в части форм учета по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций за:
- несоблюдение установленного порядка представления справки о валютных операциях (главы 2 - 3, 11 - 14, 16 - 18 и Приложение 1 к Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления справки о валютных операциях и (или) документов, связанных с проведением валютных операций, при зачислении на транзитный валютный счет резидента иностранной валюты, либо при зачислении на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента (п. п. 2.3, 3.8 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления справки о валютных операциях и (или) документов, связанных с проведением валютных операций, при осуществлении резидентом валютных операций, связанных со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте либо со списанием валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации с использованием банковской карты, по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС) (п. п. 2.5, 3.10 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления справки о валютных операциях и (или) копий выписок из счета при осуществлении резидентом валютных операций в иностранной валюте либо в валюте Российской Федерации по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, через счет, открытый в банке-нерезиденте (п. п. 2.6, 3.11, 11.5, 11.10 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления справки о валютных операциях и (или) документов, связанных с проведением третьим лицом - резидентом валютных операций по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС (п. п. 2.7, 3.12, 11.5, 11.10, 12.4 - 12.6 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления справки о валютных операциях и (или) документов, связанных с проведением расчетов по аккредитиву, при осуществлении резидентом валютных операций в иностранной валюте либо в валюте Российской Федерации по контракту, по которому оформлен ПС (п. п. 2.8, 3.13, 16.3, 16.5 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления корректирующей справки о валютных операциях и (или) документов, подтверждающих изменения в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (п. п. 2.9, 3.15 Инструкции N 138-И), в том числе в случае внесения во внешнеторговые импортные контракты изменений (дополнений) в части сроков исполнения обязательств нерезидентами при наличии авансовых платежей со стороны резидента (п. 1 ч. 1.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях Приложения 1 к Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением валютных операций, при зачислении на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, в случае несогласия резидента с кодом вида валютной операции, указанным в поступившем от нерезидента расчетном документе по валютной операции, либо если в расчетном документе по валютной операции не был указан код вида валютной операции (п. п. 3.8, 3.14 Инструкции N 138-И);
- несоблюдение установленного порядка представления справки о подтверждающих документах и (или) нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов (главы 9, 12 - 14, 18 и Приложение 5 к Инструкции N 138-И);
- непредставление при закрытии ПС документов, подтверждающих уступку требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту либо перевод долга по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента (п. 7.3 Инструкции N 138-И);
- непредставление при закрытии ПС справки о подтверждающих документах и документов, содержащих сведения, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным, не указанным в подпунктах 7.1.2 - 7.1.4 пункта 7.1 Инструкции N 138-И, основаниям (п. 7.4 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления справки о подтверждающих документах и (или) подтверждающих документов (п. 9.2 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных сроков представления корректирующей справки о подтверждающих документах и (или) документов, подтверждающих изменения в принятой уполномоченным банком справке о подтверждающих документах (п. 9.7 Инструкции N 138-И), в том числе в случае внесения изменений (дополнений) во внешнеторговые экспортные контракты в части сроков исполнения нерезидентами обязательств по оплате полученных товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них при наличии предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты (п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 10 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах Приложения 5 к Инструкции N 138-И);
- непредставление при оформлении нового ПС справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов и (или) справки о валютных операциях в случае, если в период между датой отзыва банковской лицензии и оформлением нового ПС в другом уполномоченном банке по контракту (кредитному договору) происходит исполнение обязательств, отличное от указанного в пункте 13.3 Инструкции N 138-И (п. 13.4 Инструкции N 138-И);
- непредставление при принятии на обслуживание ПС новым банком ПС справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов и (или) справки о валютных операциях в случае, если в период между датой закрытия ПС и датой принятия ПС на обслуживание новым банком ПС наступает срок представления справки о подтверждающих документах и (или) справки о валютных операциях об исполнении обязательств по такому контракту (кредитному договору) способом, отличным от указанного в абзаце втором пункта 14.2 Инструкции N 138-И (п. 14.7 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленного порядка и (или) сроков представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях и (или) справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов при переводе долга, уступке требования или исполнении обязательств третьим лицом (п. п. 12.4 - 12.9 Инструкции N 138-И).
Своевременное представление формы учета по валютной операции без соответствующих документов, а равно с ненадлежащими документами не освобождает лицо от административной ответственности за нарушение установленного порядка (сроков) представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
При квалификации деяний следует учитывать, что Инструкцией N 138-И сроки исполнения обязанностей по представлению форм учета, подтверждающих документов и информации установлены в рабочих днях.
2. В отношении нарушений акта органа валютного регулирования, после его вступления в силу, образующих составы административных правонарушений, резиденты подлежат привлечению к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в части установленных правил оформления паспортов сделок за:
- нарушение установленных правил оформления паспортов сделок (главы 6, 8, 11 - 14, 17 и Приложение 4 к Инструкции N 138-И), в том числе:
- неисполнение обязанности по оформлению паспорта сделки и (или) непредставление резидентом уполномоченному банку документов для заполнения паспорта сделки (п. п. 6.1 - 6.3 Инструкции N 138-И);
- открытие резидентом более одного паспорта сделки по каждому контракту (кредитному договору), за исключением указанных в главе 12 Инструкции N 138-И случаев (п. 6.4 Инструкции N 138-И);
- нарушение сроков оформления паспорта сделки и (или) сроков представления резидентом уполномоченному банку документов для заполнения паспорта сделки (п. 6.5 Инструкции N 138-И);
- непредставление, а равно представление с нарушением установленных сроков контракта (кредитного договора), если паспорт сделки оформлен на основании проекта контракта (кредитного договора) (п. 6.12 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных порядка и (или) сроков внесения изменений в паспорт сделки (переоформления паспорта сделки) (п. п. 8.1 - 8.4, 8.8 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных порядка и (или) сроков оформления ПС резидентом при уступке требования или переводе долга (п. п. 12.2 - 12.3 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленного порядка оформления ПС резидентом при наличии агентского соглашения (п. 12.12 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных порядка и (или) сроков оформления ПС резидентом в случае осуществления резидентом первой валютной операции, связанной с расчетами в пользу нерезидента с использованием банковской карты (п. 12.13 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных порядка и (или) сроков представления документов для оформления ПС в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка, у которого в указанном банке был оформлен (находился на обслуживании) ПС (п. п. 13.1 - 13.3 Инструкции N 138-И);
- нарушение установленных порядка и (или) сроков представления документов для перевода ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в новый банк ПС (п. п. 14.2, 14.8 Инструкции N 138-И).
При исчислении сроков исполнения обязанностей следует учитывать, что резидент обязан для оформления ПС представить соответствующие документы с учетом срока их проверки уполномоченным банком (п. п. 6.5, 6.7 и 6.11 Инструкции N 138-И). При представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в срок исполнения обязанности резидентом срок их проверки уполномоченным банком не включается.
Приведенный перечень составов административных правонарушений не является окончательным и будет корректироваться с учетом правоприменительной практики.
II. О применении ст. 1.7 КоАП РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.
Согласно ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.
В связи с этим при проведении проверочных мероприятий и производстве по делам об административных правонарушениях подлежит уточнению срок исполнения резидентом обязанности по представлению конкретной формы учета, подтверждающего документа или информации (далее - документы).
В случае, если Инструкцией N 138-И предусмотрены сроки исполнения обязанностей более длительные, чем те, которые резидент обязан был соблюдать на момент возникновения обязанности по представлению в уполномоченный банк соответствующих документов, квалифицировать действия (бездействие) резидента с 01.10.2012 следует с учетом новых требований. При сокращении сроков исполнения обязанностей (ухудшении положения резидента) либо неизменности таких сроков после 01.10.2012 (положение резидента не изменилось), действие (бездействие) резидента подлежит квалификации с учетом действовавших на момент его совершения требований.
В случае, если дело возбуждалось по одной части статьи 15.25 КоАП РФ, а с учетом вступивших в силу положении Инструкции N 138-И просрочка исполнения резидентом обязанности сократилась (что предполагает применение более низкой санкции), в постановлении по делу об административном правонарушении следует мотивированно переквалифицировать совершенное правонарушение с назначением санкции соответствующей части статьи 15.25 КоАП РФ. При неизменности подлежащей применению санкции в постановлении по делу об административном правонарушении указывается та же часть статьи 15.25 КоАП РФ.
Если на момент рассмотрения дела об административном правонарушении обязанность резидента упразднена, производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению с вынесением соответствующего постановления по делу об административном правонарушении (например, при нарушении правил оформления ПС по кредитным договорам на сумму до 50 тысяч долларов США). Кроме того, подлежит прекращению исполнение вынесенного ранее постановления о назначении административного наказания в порядке ст. ст. 31.7 и 31.8 КоАП РФ.
В случае, если на момент вступления в силу Инструкции N 138-И постановление о назначении административного наказания не исполнено, а с учетом новых требований санкция за такое правонарушение более низкая, постановление о прекращении исполнения постановления необходимо вынести в части неисполненной суммы назначенного ранее административного штрафа, подлежащего снижению с учетом требований ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ.
Следует отметить, что в части переходных положений Банком России установлены отдельные порядок и сроки исполнения резидентами обязанностей (глава 20 Инструкции N 138-И), в том числе в случае, если на дату вступления в силу Инструкции N 138-И в уполномоченном банке на проверке находятся справка о валютных операциях, расчетный документ по валютной операции, справка о поступлении валюты Российской Федерации, справки о расчетах через счета за рубежом, справка о подтверждающих документах (ст. 20.8 Инструкции N 138-И).
Указанные подходы согласуются с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (определения от 02.05.2012 N ВАС-2265/12, от 12.07.2012 N ВАС-8280/12; постановления Президиума от 24.07.2012 N 2522/12 по делу N А40-99688/11-148-888, от 24.04.2012 N 15230/11 по делу N А65-6649/2011, от 05.07.2011 N 2174/11 по делу N А36-5683/2009; постановление Пленума от 22.06.2012 N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения").
Н.В.ПЛОТНИКОВА
