Отчетность организация на ЕНВД - годовая и квартальная

Организации, находящиеся на специальном налоговом режиме ЕНВД, должны сдать определенный перечень отчетов по окончании отчетных и налогового периода. В этой статье разберемся с тем, какие отчеты должна сдавать организация на ЕНВД.

Режим налогообложения ЕНВД предполагает освобождение от уплаты тех налогов, которые организация обязана платить на общей системе, а это налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Вместо этого необходимо платить один налог, называемый единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и, соответственно сдавать по нему заполненную декларацию.

Раз налогов меньше, то и налоговой отчетности у организаций на ЕНВД будет тоже меньше.

Однако, бухгалтерский учет такие организации ведут в полном объеме, значит бухгалтерская отчетность будет присутствовать также в полном объеме.

Отчетность организаций на ОСН можно посмотреть здесь.

• бухгалтерский баланс форма №1 до 1 апреля, образец заполнения смотрим тут ;
• отчет о прибылях и убытках форма №2 до 1 апреля. Образец заполнения формы №2 ;
• отчет об изменениях капитала форма №3 до 1 апреля;
• отчет о движении денежных средств форма №4 до 1 апреля;
• пояснения к балансу до 1 апреля;
• декларация по ЕНВД до 21 января;
• если организация имеет на балансе транспорт, то заполняет декларацию по транспортному налогу и сдает до 1 февраля;
• если организация имеет земельные участки, то заполняет декларацию по земельному налогу до 1 февраля;
• ведомость в ФСС по форме 4-ФСС до 15 января (с 2015 года сроки подачи 4-ФСС меняются, подробности здесь );
• ведомость в ПФ РФ по форме РСВ-1 до 15 февраля (с 2015 года сроки подачи РСВ-1 меняются, подробности здесь );
• персонифицированный отчет в ПФ РФ до 15 февраля;
• среднесписочная численность до 21 января;
• справки 2-НДФЛ о доходах сотрудников до 1 апреля, образец заполнения 2-НДФЛ ;
• реестр сведений о доходах физических лиц до 1 апреля, здесь можно его скачать.

Также хочу отметить, если организация представляет из себя субъекта малого предпринимательства, то бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках можно сдавать в упрощенной форме, остальные формы бухгалтерской отчетности можно не сдавать (форма №3, форма №4, пояснения к балансу).

Указанные выше отчеты организация на «вмененке» должна сдать по итогам календарного года.

Кроме того в течении года нужно сдавать также квартальную отчетность.

• декларация по ЕНВД, сдается до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября;
• ведомость 4-ФСС, сдается до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября (с 2015 года сроки подачи 4-ФСС меняются, подробности здесь );
• ведомость РСВ-1, сдается до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября (с 2015 года сроки подачи РСВ-1 меняются, подробности здесь );
• персонифицированный отчет до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября, до 15 февраля (СЗВ-6-4 , АДВ-6-5. АДВ-6-2).

Какие отчеты и формы должна сдавать организация за полугодие 2013 года можно посмотреть здесь .

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Сроки сдачи годовой отчетности за 2016 год (4 квартал) таблица

За 2016 год вам нужно будет сдавать отчетность по налогам и взносам. А чтобы вы не пропустили ничего важного, мы напомним вам сроки сдачи годовой отчетности за 2016 год (ее еще называют отчетность за 4 квартал). Таблица подскажет вам, когда сдавать отчеты, куда, и по какой форме.

Если вы хотите узнать сроки сдачи отчетов за 2017 год, смотрите отдельную таблицу .

В нашей таблице отчетность:

1. организаций на УСН
2. организаций на ЕНВД
3. организаций на общем режиме
4. предпринимателей по своим доходам

Декларацию по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу подаются компаниями. только если есть объект налогообложения.

ИП декларации по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу не сдают даже при наличии объекта налогообложения. Эти налоги ИП платят по платежным поручениям, которые присылают инспекции. Также ИП не сдают баланс и отчет о финансовых результатах.

Отчетность по ЕНВД

Как безошибочно рассчитать «вмененный» налог, на какие суммы он может быть уменьшен, в какие сроки следует заплатить ЕНВД и сдать отчетность.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Суммы ЕНВД по нормативу 100% подлежат зачислению в доходы местных бюджетов – бюджеты муниципальных районов и городских округов. То есть по месту постановки «вменещика» на учет в налоговой инспекции.

Налоговая декларация по единому налогу подается в ИФНС по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала. Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

27 января 2016 года в Минюсте РФ зарегистрирован Приказ ФНС № ММВ-7-3/590@ от 22.12.2015. Данным приказом ФНС России внесла поправки в форму декларации по ЕНВД. По структуре декларация не изменилась – титульный лист; раздела 1 (отражение сумм налога к уплате); раздел 2 (расчет налога для отдельных видов деятельности) и раздел 3 (исчисление суммы налога за налоговый период).

Однако из титульного листа убрали знак «МП» – отпадает необходимость ставить печать. Изменились штрих-коды листов – титульного, раздела 1 и раздела 3, а также в Разделе 2 теперь появится новая строка – «ставка налога». Напомним, в настоящее время региональные власти вправе снижать ставку единого налога по ЕНВД с 15 до 7,5 процентов.

Обновленная форма применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет. Организации на ЕНВД помимо налоговой декларации и учета физпоказателей обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается.

В общем случае она состоит из следующих документов:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчет о финансовых результатах (форма 2);
• отчет об изменениях капитала (форма 3);
• отчет о движении денежных средств (форма 4);
• отчет о целевом использовании средств (форма 6);
• объяснения в табличной и текстовой форме.

Для малых предприятий бухгалтерская отчетность состоит из двух обязательных документов
в упрощённой форме:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчет о финансовых результатах (форма 2).

Бухгалтерская отчетность при ЕНВД сдается один раз по итогам каждого года, но в две инстанции: в ФНС и в Росстат). Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта.
За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф в размере 200 руб.
за каждый не представленный документ. С должностных лиц организации могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей + от 3000 руб. до 5000 руб. за не сдачу отчетности в Росстат.

• отчет о среднесписочной численности работников (по итогам календарного года
  не позднее 20 января следующего года);
• cправки 2-НДФЛ (по итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года );
• расчеты 6-НДФЛ. Это новый вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года. В отличие от справок
  2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом. Сдается по итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала.

• расчет по форме РСВ-1 (содержит сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в ПФР и ФФОМС). Сдается по итогам каждого квартала не позднее 20 числа (для электронной формы) и 15 числа (для бумажной формы) 2-го месяца следующего квартала;
• отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров). Сдается по итогам каждого месяца не позднее 10 числа следующего месяца.

• отчет по форме 4-ФСС (содержит сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в ФСС). По итогам каждого квартала не позднее 25 числа
  (для электронной формы) и 15 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала.

Статьей 346.31 Налогового кодекса установлено, что ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. С 1 октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%.
Налоговый период по единому налогу – квартал.

Чтобы рассчитать ЕНВД, нужно определить сумму вмененного дохода. Для этого умножьте базовую доходность на количество единиц физического показателя и корректирующие коэффициенты (К1, К2).

Полученный результат умножьте на 15%. Это и будет исчисленная сумма единого налога.

Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

• на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников,
  в том числе взносов «по травме»;
• на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
• на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности
  (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым
  со страховыми компаниями в пользу работников.

Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. А вот на суммы выплаченных пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий
по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28.03.2014 г.
№ 03-11-11/13859).

ЕНВД может быть уменьшен не более чем наполовину. При этом с 2013 года «вмененщики» уменьшают налог на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах ранее исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период, как было в 2012 году.
За какой период перечислены взносы – теперь неважно.

Например, страховые взносы за декабрь 2014 года, уплаченные в январе 2015 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2015 года.

Это правило не относится к индивидуальным предпринимателям, работающим без наемных работников. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов за 2014 год в 2015 году уменьшать сумму ЕНВД на эти взносы они не вправе.

Такие разъяснения финансисты давали в письмах от 26.05. 2014 № 03-11-11/24975, от 18.09.2013 года № 03-11-11/38636, от 29.03. 2013 № 03-11-09/10035.

Тем не менее, арбитражные суды придерживались иного мнения. Судьи отмечали, что в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом налоговом периоде.

И поскольку Налоговый кодекс не регламентирует период уменьшения «вмененного» налога
на фиксированные страховые взносы, предприниматель вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации
(см. постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 г. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11.07. 2014 г. № А09-9251/2013).

Верховный Суд РФ в определении от 16.02. 2015 г. № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность позиции арбитражных коллег. Суть спора заключалась в том, что ИП, не имеющий наемных работников, заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но не позже подачи налоговой декларации за этот квартал. Точнее, дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали. Верховный Суд решил, что предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на фиксированный платеж, уплаченный по истечении этого квартала.

На практике встречаются ситуации, когда плательщик ЕНВД по тем или иным причинам не ведет «вмененную» деятельность в каком-либо налоговом периоде. Например, деятельность может быть приостановлена или прекращена совсем. Соответственно, возникает вопрос: нужно ли уплачивать единый налог за этот период?

Для ответа на этот вопрос необходимо определить, сохраняется ли за организацией или предпринимателем статус плательщика ЕНВД. Ведь обязанность по уплате ЕНВД возлагается только на те организации (тех предпринимателей), которым присвоен этот статус.

Напомним, что плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

• осуществляют «вмененную» предпринимательскую деятельность;
• состоят на учете в налоговой инспекции в качестве плательщиков данного налога.

Поскольку плательщик ЕНВД должен одновременно соответствовать этим двум условиям, для прекращения статуса недостаточно только прекратить вести «вмененную» деятельность. Нужно также, чтобы организация или индивидуальный предприниматель были сняты с учета (п. 1–3
ст. 346.28 НК РФ). До снятия с учета статус плательщика ЕНВД за прекратившим деятельность «вмененщиком» сохраняется.

Кроме того, ЕНВД облагается вмененный, то есть потенциально возможный доход (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, «вмененщик» рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому до тех пор, пока организация или предприниматель не сняты с учета в качестве плательщика ЕНВД, они должны уплачивать налог. А наличие или отсутствие у них фактического ведения деятельности и реального дохода значения не имеет. Такие разъяснения дает Минфин России в письмах от 19 марта 2015 г.
№ 03-11-11/14987, от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564.

К аналогичному выводу пришел ВАС России. Судьи рассмотрели ситуацию, связанную с приостановлением «вмененной» деятельности. Они указали, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (индивидуального предпринимателя) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных
на нее обязанностей (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС России от 5 марта 2013 г. № 157).

Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, приостановившие «вмененную» деятельность, не должны уплачивать налог только после снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по уплате налога за ними сохраняется.

Финансисты также напомнили, что сумма ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя и базовой доходности за месяц. Поэтому «вмененщикам», приостановившим деятельность в каком-либо периоде, нужно платить ЕНВД за этот период исходя из величины физического показателя, отраженной в последней налоговой декларации по этому налогу.

Например, если во II и III кварталах «вмененная» деятельность не велась, а в IV квартале была возобновлена, то в декларациях за II и III кварталы надо отразить сумму налога, исчисленную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете ЕНВД за I квартал.

«Практическая бухгалтерия»
в печатном и электронном форматах

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.

Сроки сдачи отчетности в 2017 году: календарь бухгалтера, таблица

Сроки сдачи отчетности в 2017 году поменяются. В календарь бухгалтера мы внесли все важные даты. Таблица поможет быстро найти нужную, а статьи с подсказками - заполнить и сдать отчетность.

Изменились сроки сдачи отчетности в 2017 году (календарь бухгалтера, таблица — ниже). Появилась новая форма по страховым взносам, на отчеты СЗВ-М отвели больше времени, в 4-ФСС остались только взносы «на травматизм».

О том, когда и какую форму отправлять чиновникам, смотрите «Сроки сдачи отчетности в 2017 году (календарь бухгалтера, таблица)».

Срок сдачи отчетности в 2017 году вэлектронном виде (на бумаге)

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2016)

СЗВ-М за декабрь 2016

Декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года

4-ФСС за 2016 год

25 января/20 января

Декларация по НДС за IV квартал 2016 года

Декларация по транспортному налогу за 2016 год

Декларация по земельному налогу за 2016 год

РСВ-1 ПФР за 2016 год

20 февраля/15 февраля

2-НДФЛ с признаком «2» (о невозможности удержать НДФЛ)

СЗВ-М за февраль

Декларация по налогу на прибыль за 2016 год

Декларация по налогу на имущество за 2016 год

Декларация по УСН за 2016 год (для организаций)

Бухгалтерская отчетность за 2016 год

2-НДФЛ: с признаком «1» (о начисленном и удержанном НДФЛ)

3 апреля (1 апреля — суббота)

6-НДФЛ за 2016 год

3 апреля (1 апреля — суббота)

17 апреля (15 апреля — суббота)

Декларация по ЕНВД за I квартал

4-ФСС за I квартал

25 апреля/20 апреля

Декларация по НДС за I квартал

Декларация по налогу на прибыль за I квартал

Расчет по страховым взносам за I квартал

2 мая (30 апреля — воскресенье)

6-НДФЛ за I квартал

2 мая (30 апреля — воскресенье)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал

2 мая (30 апреля — воскресенье)

Декларация по УСН за 2016 года (для ИП)

2 мая (30 апреля — воскресенье)

17 июля (15 июля — суббота)

Декларация по ЕНВД за II квартал

4-ФСС за полугодие

Декларация по НДС за II квартал

Декларация по налогу на прибыль за полугодие

Расчет по страховым взносам за полугодие

31 июля (30 июля — воскресенье)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие (II квартал)

31 июля (30 июля — воскресенье)

6-НДФЛ за полугодие

СЗВ-М за сентябрь

16 октября (15 октября — воскресенье)

Декларация по ЕНВД за III квартал

4-ФСС за 9 месяцев

25 октября/20 октября

Декларация по НДС за III квартал

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев (III квартал)

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

6-НДФЛ за 9 месяцев

СЗВ-М за октябрь

В 2018 году за 2017 год

СЗВ-М за декабрь

15 января 2018 года

4-ФСС за 2017 год

25 января/22 января 2018 года (20 января — суббота)

Декларация по НДС за IV квартал 2017 года

25 января 2018 года

Декларация по ЕНВД за 2017 год

22 января 2018 года (20 января — суббота)

Расчет по страховым взносам за 2017 год

30 января 2018 года

Декларация по транспортному налогу за 2017 год

1 февраля 2018 года

Декларация по земельному налогу за 2017 год

1 февраля 2018 года

Декларация по налогу на прибыль за 2017 год

28 марта 2018 года

Декларация по налогу на имущество за 2017 год

30 марта 2018 года

Декларация по УСН за 2017 год (для организаций)

2 апреля 2018 года (31 марта — суббота)

Декларация по УСН за 2017 год (для ИП)

30 апреля 2018 года

2-НДФЛ с признаком «2» (о невозможности удержать НДФЛ)

1 марта 2018 года

2-НДФЛ: с признаком «1» (о начисленном и удержанном НДФЛ).

2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье)

6-НДФЛ за 2017 год

2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье)

Бухгалтерская отчетность за 2017 год

2 апреля 2018 года (31 марта — суббота)

В 2016 году Росстат утвердил 155 новых форм отчетности. Для крупных компаний отчетность предусмотрели для каждой сферы деятельности — образования, науки, сельского хозяйства, строительства и других. К примеру, утверждено 54 приложения к форме № 1-предприятие, которую сдают все организации, кроме малых.

Для малого бизнеса тоже утвердили специальные формы. Среди них:

• № МП(микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»;
• № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»;
• № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Чтобы узнать, когда вы должны отчитаться по новым формам, зайдите на сайт Росстата statreg.gks.ru и получите перечень отчетов именно для вашей компании. Как это сделать .

В таблице мы привели размеры штрафов за опоздание с отчетами по налогам и взносам, а также за ошибки в них.

Штраф за опоздание

20 процентов от неуплаченной суммы взносов. 40 процентов — если компания умышленно занизила взносы (п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ ).

Есть вопрос
Компания сменила оператора, через которого отправляет электронные отчеты. Нужно ли сообщать об этом инспекции?

Это зависит от того, отправляла ли компания через нового оператора:

• декларации;
• запросы ИОН — в рамках информационного обслуживания налогоплательщика.

Если уже отправляла, то в инспекцию не нужно сообщать о новом операторе. Налоговики и так будут высылать компании требования на новый адрес.

Если компания еще не отчитывалась через нового оператора, есть риск, что налоговики направят требование прежнему. К этому моменту срок договора компании с прежним оператором может уже закончиться. Тогда в ответ на требование придет сообщение об ошибке с формулировкой «не найден налогоплательщик». Инспекторы могут решить, что компания не обеспечила прием электронных документов (п. 5.1 ст. 23 НК РФ ). На этом основании налоговики имеют право заблокировать счет (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ ).

ФНС потребовала от инспекторов предупреждать компанию о блокировке как минимум за пять рабочих дней (письмо от 29 июня 2016 г. № ЕД-4-15/11597 ). Если от налоговиков поступит письмо о возможной блокировке, сообщите им, что у компании есть договор с новым оператором и сертификат ключа электронной подписи.