Семинар Бухгалтер госсектора - бухучет, налогообложение, подготовка к отчетности и ревизиям в бюджетных, автономных и казенных учреждениях в 2016-2017

Рассмотреть изменения в порядке формирования бухгалтерской отчётности за 2016 год, введённые в действия Приказами Минфина России № 199н от 17.12.2015 / № 229н от 31.12.2015, познакомиться с практическими аспектами оказания бюджетными учреждениями платных услуг в настоящее время и выявить профилактические меры для минимизации рисков при организации финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений.

Изменения в порядке формирования бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных) учреждений с 2016 года.

• Изменения в Приказ Минфина России от 25.03.2011 г. № 33н о порядке составления отчётности бюджетными и автономными учреждениями, введённые в действия Приказами Минфина России № 199н от 17.12.2015
• Изменения в Приказ Минфина России от 28.12.2010 г. № 191н о, введённые в действия Приказами Минфина России № 229н от 31.12.2015
• Новые формы отчётности в 2016 году: Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123), Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)
• Изменения в форму Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)
• Изменения в форму Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) и (ф. 0503169)

Изменения нормативно-законодательной базы, регламентирующие деятельность бюджетных, автономных и казенных учреждений.

• Введение в силу с 2015 года приказа Минфина России № 89н от 29.08.2014 года
• Приказы Минфина России от 28.12.2010 №191н, от 25.03.2011 №33н в действующей редакции
• Изменения к Приказу Минфина РФ № 173н от 15.12.2013 г.
• Порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации в 2014 году (приказ Минфина России от 01.07.2013 №65н)
• Письмо Федерального казначейства от 05.02.13 № 42-7.4-05/2.1-77
• Письмо Минфина России от 17.01.13 № 02-06-07/110)
• Применение писем МФ № 02-06-07/11164 от 05.04.2013 г. № 02-06-07/155 от 21.01.2013 г.
• Федеральный закон 252-ФЗ от 23.07.2013 г. Изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации
• Изменения в Гражданский кодекс: Федеральный закон от 30.09.2013 N 260-ФЗ, Федеральный закон от 02.07.2013 N 142-ФЗ, Федеральный закон от 07.05.2013 N 100-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2012 N 302-ФЗ
• Постановление Правительства РФ от 28.11.2013 N 1092 "О порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере"

Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в связи с изменениями законодательной базы.

• Изменения в учётной политике государственных (муниципальных) учреждений с 2015 года в связи с изменение плана счетов
• Организация внутреннего контроля и внутреннего аудита
• Особенности оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета
• Учет земельных участков
• Учет нефинансовых активов: учет основных средств, нематериальных и непроизведенных активов; учет доходных вложений; учет материалов; учет товаров; учет готовой продукции; учет издержек обращения
• Особенности учета особо ценного имущества: закрепление недвижимого и особо ценного движимого имущества за АУ; расчеты с учредителем, счет 210 06 и порядок и сроки обновления и унификации данных учреждения и учредителя; учет изменений в составе недвижимого и особо ценного движимого имущества; ведение реестра недвижимого и особо ценного движимого имущества; ограничения распоряжения; право пользования недвижимым и особо ценным движимым имуществом; особенности распоряжения имуществом, приобретенным за счет предпринимательской деятельности и прочим имуществом; особенности списания
• Сложные вопросы бухгалтерского учета: монтаж и демонтаж, модернизация, доукомплектование, ремонт основных средств; учет металлолома, вторсырья и макулатуры; учет недвижимого имущества; учет арендных платежей; учет возмещения коммунальных платежей; учет трудовых книжек; учет ГСМ
• Учет субсидий на цели осуществления капитальных вложений
• Учет целевого финансирования
• Учет субсидий на возмещение нормативных затрат; формирование себестоимости госуслуги; учет расходов, не формирующих госуслугу; учет субсидий на капитальные затраты; учет прочих субсидий
• Учет денежных средств и денежных документов
• Учет бланков строгой отчетности
• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
• Организация раздельного учета целевого финансирования и предпринимательской деятельности

Особенности учета предпринимательской деятельности.

• Установление платы и методика расчета размера платы (тарифа) за оказание платной услуги
• Особенности расходования средств, полученных от оказания платных услуг
• Формирование себестоимости платных услуг
• Использование и восстановление средств предпринимательской деятельности на финансирование деятельности по оказанию госуслуги. Счет 304 06
• Классификация расходов учреждения, особенности расчета себестоимости оказанных услуг; учет прямых и косвенных расходов, управление финансовым результатом через Учетную политику, особенности использования 109-х счетов
• Состав и учет прямых затрат; состав и учет накладных расходов; состав и учет общехозяйственных расходов; особенности учета амортизации; учет внереализационных расходов; выбор базы распределения накладных и общехозяйственных расходов
• Учет доходов по предпринимательской деятельности
• Учет привлеченных средств: грантов, пожертвований, спонсорства, дарения
• Учет финансового результата
• Учет санкционирования. Особенности санкционирования субсидий и предпринимательской деятельности

Особенности учета расчетов по оплате труда.

• Практические рекомендации по применению новых условий оплаты труда. Порядок исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства
• Планы реформирования систем оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях. Распоряжение Правительства от 26.11.2012 №2190-р: «эффективный контракт» и профессиональные стандарты
• НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
• Пособия по государственному социальному страхованию
• Оплата труда персонала (штатного и внештатного), связанного с деятельностью по предоставлению платных услуг
• Замена аттестации рабочих мест их спецоценкой

Особенности ведения налогового учета.

• Поправки к главе 25 «Налог на прибыль организаций», главе 30 «Налог на имущество организаций, главе 23 «Налог на доходы физических лиц» актуальные для бюджетных учреждений
• Практика применения общих норм НК РФ. Порядок и сроки внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность
• Подача уточненной декларации и налоговая ответственность
• Порядок прохождения налоговых проверок
• Порядок обжалования результатов налоговой проверки
• Налог на прибыль бюджетного учреждения
• Доходы не учитываемые при расчете налога: целевые поступления (гранты, благотворительная помощь, получение имущества в безвозмездное пользование и пр.)
• Налогообложение платных услуг и арендных отношений
• Амортизация имущества, используемого в деятельности приносящей и не приносящей доход
• Признание внереализационных доходов и расходов, убытков предыдущих периодов
• Особенности расчета и уплаты НДС бюджетными учреждениями. Случаи освобождения от НДС
• Применение ст. 145 НК РФ, освобождающей учреждение от обязанностей налогоплательщика НДС. Особенности ст. 149 НК
• Проблемные вопросы расчета налога на имущества, транспортного и земельного налогов. Позиция Минфина, ФНС и арбитражная практика
• Плата за загрязнение окружающей среды: новые разъяснения Росприроднадзора

Практические аспекты оказания бюджетными учреждениями платных услугв 2016-2017.

• Правовое регулирование предоставления платных услуг в бюджетном и автономном учреждении. Условия предоставления платных услуг учреждениями, согласно Федеральному закону № 83-ФЗ от 8 мая 2010 г. в случае включения их в состав государственного (муниципального) задания или оказания платных услуг «сверх» задания
• Документальное оформление процесса оказания платных услуг (отражение в уставе бюджетного учреждения и иных внутренних документах учреждения)
• Оформление договорных отношений с потребителями услуг
• Порядок определения платы (тарифа) на оказание платных услуг бюджетными учреждениями. Включение в государственное (муниципальное) задание платных услуг
• Распределение общих расходов между видами деятельности (видами финансового обеспечения) и видами оказываемых услуг
• Оформление и возможности расходования средств от приносящей доход деятельности
• Поступление и распределение средств, получаемых от оказания платных услуг
• Типичные нарушения законодательства о защите прав потребителей при оказании платных услуг
• Оплата труда персонала (штатного и внештатного), связанного с деятельностью по предоставлению платных услуг в бюджетном и автономном учреждении
• Контрольная функция главного распорядителя

Организация государственного (Муниципального) финансового контроля.

• Структура органов государственного (муниципального) контроля
• Полномочия органов государственного (муниципального) контроля при осуществлении контрольных мероприятий в отношении государственных (муниципальных) учреждений
• Административный регламент органов государственного (муниципального) контроля при осуществлении контрольных мероприятий в отношении государственных (муниципальных) учреждений
• Права учреждения (объекта контроля) в процессе осуществления контрольных мероприятий со стороны контрольно-ревизионных органов

Профилактические меры и практические действия для минимизации рисков при прохождении ревизий.

• Учетная политика. Состав, порядок составление, моменты, на которые необходимо обратить внимание при ее составлении и исполнении
• Планирование бюджетных смет и плановых назначений в Плане ФХД. Нормирование затрат. Аудит эффективности (продуктивность, результативность) расходования средств учреждения. Аудит выполнения государственного (муниципального) задания
• Проверка финансово-хозяйственной деятельности: нарушения и замечания, выявляемые контролирующими органами. Обеспечение сохранности и эффективного использования основных средств. Учет драгметаллов. Утилизация нефинансовых активов. Учет неисключительных прав. Учет командировок. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов по оплате труда. Учет расчетов с контрагентами (возмещение затрат, компенсация затрат) Учет претензионной работы. Учет операций по санкционированию. Учет резервов. Учет расходов будущих периодов
• Кадровое делопроизводство как фактор риска. Основные ошибки, нарушения и замечания при осуществления кадрового делопроизводства. Порядок заполнения кадровых документов с целью предотвращения нарушений и санкций со стороны контролирующих органов
• Организация предпринимательской деятельности. Право на занятие предпринимательской деятельностью. Учет труда и заработной платы работников, занятых в предпринимательской деятельности. Локальные нормативные документы по организации предпринимательской деятельности в государственных (муниципальных) учреждения. Бухгалтерский и налоговый учет предпринимательской деятельности
• Инвентаризация. Порядок проведения инвентаризации по участкам учета. Влияние правильности проведения и оформления инвентаризации на достоверность бухгалтерской отчетности
• Достоверность бухгалтерской отчетности. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности. Ошибки и замечания, которые могут повлиять на выражение мнения о достоверности бюджетной (бухгалтерской) отчетности

Постановка и осуществление внутреннего контроль в системе управления учреждением.

• Цели и задачи внутреннего контроля. Способы организации внутреннего контроля в учреждении: варианты, преимущества и недостатки
• Документирование структуры внутреннего контроля. Документальный и фактический способы контроля. Документальное оформление процедур внутреннего контроля
• Порядок формирования положения о внутреннем контроле

Аттестованным профессиональным бухгалтерам возможно по окончании курса получить сертификат ИПБР об обязательном ежегодном повышении квалификации в объеме 40 часов (курс 2.1.5.). Доплата за получение сертификата ИПБР составляет 1200 рублей.

При оформлении заявки о зачислении на курсы повышения квалификации по программе ИПБР необходимо предоставить следующие документы:

• копию членского билета ИПБР
• копию аттестата ИПБР
• копию паспорта (разворот с фотографией)
• копию платежных документов об оплате членских взносов за 2016-2015 гг.

Учет бланочной продукции и служебных удостоверений в учреждении - Актуальная бухгалтерия

13 января 2014 1425

Учет бланочной продукции бюджетное (автономное) учреждение производит в составе материальных запасов. При этом бланочная продукция относится к документам строгой отчетности. Ее отражают на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".

Во многих случаях бюджетное (автономное) учреждение приобретает бланки тех или иных форм (например доверенностей на управление транспортными средствами) или разрабатывает их самостоятельно (например бланки служебных удостоверений для сотрудников). В общем случае "книжная и иная печатная продукция" учитывается в составе материальных запасов учреждения (то есть по соответствующим аналитическим счетам счета 0 105 00 000 "Материальные запасы") (п. 118 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Соответственно, расходы на покупку таких ценностей отражают по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. При передаче бланков для использования в деятельности учреждения их стоимость включают в текущие расходы. Фактическую стоимость таких ценностей формируют в общем по рядке.

Исключение из данного правила предусмотрено, в частности, для бланочной продукции, которая относится к документам строгой отчетности. Ее отражают на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" (п. 337 Инструкции). Стоимость изготовления такой продукции учитывают в текущих расходах учреждения и оплачивают за счет подстатьи 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. К подобным ценностям относят бланки:

• ценных бумаг;
• квитанционных книжек;
• голограмм;
• аттестатов;
• дипломов;
• удостоверений;
• трудовых книжек (вкладышей к ним);
• других документов, изготовленных типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти, содержащих номер, серию, имеющих степень защиты и специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению.

Мнение специалиста
По общему правилу расходы на приобретение (изготовление из материалов подрядчика) объектов, которые в дальнейшем в соответствии с положениями действующей "Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. ", утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, могут учитываться в составе нефинансовых активов и относятся на соответствующие статьи группы 300 "Поступление нефинансовых активов" КОСГУ. При этом расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам, осуществляются за счет статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.
Бланочная продукция строгой отчетности, к числу которой относятся, например, и бланки удостоверений, изготовленные типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти, содержащие номер, серию, имеющие степень защиты и специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению, согласно п. 118 Инструкции № 157н не учитывается в составе материальных запасов. Ее учет организуется на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" (п.п. 332, 337 Инструкции № 157н).
Таким образом, расходы по изготовлению бланочной продукции строгой отчетности (в том числе и бланков удостоверений) не могут быть отнесены учреждением на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации, утвержденным приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н, расходы, связанные с изготовлением (приобретением) бланочной продукции, подлежат отнесению на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Данное правило применимо и в случае осуществления расходов, связанных с изготовлением бланков удостоверений (относящихся к бланкам строгой отчетности).

М. Миллиард. эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ; В. Пименов. рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Бланки строгой отчетности учитывают на забалансовом счете в разрезе лиц, ответственных за их хранение (выдачу), и мест хранения в условной оценке: один бланк, один рубль. Учетной политикой учреждение может быть установлено, что бланки учитываются по стоимости приобретения (п. 337 Инструкции).

ПРИМЕР
За счет субсидии на выполнение госзадания учреждение приобретает бланочную продукцию. Ее стоимость составляет 2950 руб. (в том числе НДС - 450 руб.). Продукция будет использоваться в деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится.

Учреждением приобретаются бланки доверенностей на управление транспортными средствами в количестве 20 шт. Три из них были переданы водителям, занятым перевозкой управленческого персонала. Данные бланки к документам строгой отчетности не относят. Операции по приобретению бланков будут отражены в учете учреждения записями:

ДЕБЕТ 4 105 36 340 КРЕДИТ 4 302 34 730
- 2950 руб. - учтены затраты на приобретение бланков доверенностей и кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом "входного" НДС);

ДЕБЕТ 4 302 34 830 КРЕДИТ 4 201 11 610
- 2950 руб. - перечислены денежные средства с лицевого счета в казначействе поставщику бланков;

ДЕБЕТ 4 109 80 272 КРЕДИТ 4 105 36 440
- 442,50 руб. (2950 руб. 20 шт. х 3 шт.) - списана стоимость трех доверенностей, оформленных на водителей учреждения.

Учреждением оплачивается изготовление бланков служебных удостоверений в количестве 10 шт. которые относятся к документом строгой отчетности. Согласно учетной политике учреждения бланки учитываются по стоимости приобретения. Из них 5 удостоверений были переданы управленческому персоналу учреждения для использования. Операции по приобретению удостоверений будут отражены в учете учреждения записями:

ДЕБЕТ 4 109 80 226 КРЕДИТ 4 302 26 730
- 2950 руб. - учтены затраты на приобретение удостоверений и кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом "входного" НДС);

ДЕБЕТ 4 302 26 830 КРЕДИТ 4 201 11 610
- 2950 руб. - перечислены денежные средства с лицевого счета в казначействе поставщику удостоверений;

ДЕБЕТ 03
- 2950 руб. - учтена стоимость бланков строгой отчетности увеличением забалансового счета 03;

КРЕДИТ 03
- 1475 руб. (2950 руб. 10 шт. х 5 шт.) - списана стоимость 5 оформленных удостоверений, переданных сотрудникам для использования, уменьшением забалансового счета 03.

Обратите внимание: почтовые марки или маркированные конверты относят к денежным документам. Их стоимость учитывают на счете 0 201 00 000 "Денежные средства" (аналитический счет 0 201 35 000 "Денежные документы").